Hướng dẫn kê khai thuế nhà thầu Facebook (Meta) theo Công văn 13194

Doanh nghiệp Việt Nam sử dụng dịch vụ quảng cáo Facebook (Meta) cần lưu ý gì về nghĩa vụ thuế nhà thầu? Theo Công văn 13194/TCS2-QLDN2 ngày 20/10/2026 của Thuế cơ sở 2 TP.HCM, một số doanh nghiệp mua dịch vụ quảng cáo từ Meta có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay nhà cung cấp nước ngoài.

Vậy doanh nghiệp nào phải kê khai thuế nhà thầu khi chạy quảng cáo Facebook? Hồ sơ đăng ký mã số thuế, tờ khai và thời hạn nộp thuế được quy định như thế nào? Cùng tìm hiểu chi tiết trong bài viết dưới đây. 

1. Doanh nghiệp chạy quảng cáo Facebook có phải nộp thuế nhà thầu thay Meta không?

Công văn 13194/TCS2-QLDN2 năm 2026 hướng dẫn về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thay như sau:

1. Về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thay:

– Trường hợp Công ty là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Khi Công ty mua dịch vụ quảng cáo của Meta mà Meta không tính và không thu khoản thuế GTGT 10% (giá thanh toán chưa bao gồm thuế tại Việt Nam), thì Công ty có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho Meta (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN theo quy định tại Điều 9 Thông tư 69/2025/TT-BTC và Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC) tại thời điểm thanh toán tiền cho Meta theo quy định tại khoản 3 Điều 43 và khoản 1 Điều 44 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

Việc Meta đã được cấp mã số thuế tại Việt Nam (9000000327) là để nhà cung cấp ở nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế đối với phần doanh thu cung cấp dịch vụ chưa được bên Việt Nam khấu trừ, nộp thuế thay (như cung cấp dịch vụ cho cá nhân hoặc tổ chức không áp dụng phương pháp khấu trừ thuế), để Meta thực hiện theo các quy định của Luật quản lý thuế hiện hành.

– Trường hợp Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Công ty không thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay theo khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP; nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thuộc về nhà cung cấp ở nước ngoài (Meta).

…

Như vậy, theo hướng dẫn của Công văn 13194/TCS2-QLDN2 năm 2026, nghĩa vụ thuế đối với dịch vụ quảng cáo Facebook (Meta) được xác định dựa trên phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp đang áp dụng. Cụ thể:

• Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Nếu mua dịch vụ quảng cáo từ Meta và Meta không tính, không thu thuế GTGT 10% tại Việt Nam trong khoản thanh toán, doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay Meta theo quy định, bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN.

• Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp: Không thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP. Nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thuộc về Meta.

*Lưu ý: Việc Meta đã được cấp mã số thuế tại Việt Nam (9000000327) không đồng nghĩa mọi doanh nghiệp mua dịch vụ quảng cáo từ Meta đều được miễn nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay. Do đó, doanh nghiệp cần kiểm tra phương pháp tính thuế GTGT đang áp dụng, chứng từ thanh toán và tình trạng thu thuế của Meta để xác định đúng nghĩa vụ thuế của mình. 

Xem thêm: Mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài 2026 là bao nhiêu? 

2. Hồ sơ đăng ký MST nộp thay và kê khai thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo Facebook Meta 

Đối với doanh nghiệp thuộc diện phải kê khai, nộp thuế thay Meta, việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và thực hiện đúng thời hạn là yêu cầu quan trọng. Hồ sơ đăng ký MST nộp thay và kê khai thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo Facebook Meta được hướng dẫn tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2 năm 2026, cụ thể như sau:

2.1. Hồ sơ đăng ký mã số thuế nộp thay 

Nếu thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay nhưng chưa có mã số thuế nộp thay, doanh nghiệp cần đăng ký để được cấp mã số thuế riêng gồm 10 chữ số. Doanh nghiệp không sử dụng mã số thuế hiện có của mình để kê khai, nộp thuế thay.

Hồ sơ đăng ký thuế thực hiện theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 90/2026/TT-BTC, gồm:

• Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04.1-ĐKT (Theo Thông tư số 90/2026/TT-BTC)

• Bảng kê các hợp đồng nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế thông qua bên Việt Nam, mẫu BK04.1-ĐKT.

*Thời hạn đăng ký thuế: Chậm nhất 10 ngày làm việc kể từ ngày thanh toán hoặc chi trả thu nhập lần đầu cho nhà cung cấp ở nước ngoài theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 6 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.

2.2. Tờ khai thuế nhà thầu Facebook Meta 

Theo hướng dẫn tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2, doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế theo mẫu 01/NTNN, NCCNN ban hành kèm Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Khi lập tờ khai, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chọn chỉ tiêu dành cho tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế và nộp thuế thay nhà cung cấp nước ngoài.
• Ghi nhận mã số thuế tại Việt Nam của Meta là 9000000327.
• Kiểm tra thông tin giao dịch, số thuế phải kê khai và chứng từ liên quan trước khi nộp hồ sơ.

2.3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và kê khai

Doanh nghiệp có thể thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng nếu đáp ứng điều kiện áp dụng.

*Lưu ý: Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Doanh nghiệp nên theo dõi lịch thanh toán quảng cáo và lịch kê khai thuế để tránh bỏ sót nghĩa vụ hoặc nộp hồ sơ chậm hạn.

3. Chứng từ quảng cáo Facebook cần lưu để phục vụ kê khai thuế  

Theo hướng dẫn tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2, trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể sử dụng các hồ sơ và dữ liệu điện tử để làm căn cứ xác định nghĩa vụ thuế, lưu trữ và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.

Bộ hồ sơ nên được chuẩn bị đầy đủ, bao gồm:

• Điều khoản dịch vụ: Điều khoản sử dụng dịch vụ của Meta (Terms of Service).
• Chứng từ từ nền tảng: Biên lai thanh toán hoặc hóa đơn điện tử (Receipt/Invoice) do Meta phát hành.
• Dữ liệu quảng cáo: Lịch sử giao dịch, thông tin tài khoản quảng cáo và dữ liệu chứng minh dịch vụ được sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.
• Chứng từ thanh toán: Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ từ doanh nghiệp đến Meta.
• Hồ sơ thuế nhà thầu: Tờ khai mẫu 01/NTNN, NCCNN và chứng từ nộp tiền thuế thay vào ngân sách nhà nước.

Việc lưu trữ hồ sơ theo từng kỳ thanh toán giúp kế toán dễ dàng đối chiếu số tiền chi quảng cáo, số thuế đã kê khai và chứng từ thanh toán khi cần giải trình.

Có thể bạn quan tâm: Cách tính và phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài chi tiết 

4. Thuế GTGT nộp thay Meta có được khấu trừ hoặc tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không? 

Thuế GTGT dịch vụ quảng cáo Facebook có được trừ khi tính thuế TNDN được nêu tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2 năm 2026, cụ thể như sau:

4.1. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, chứng từ nộp thuế GTGT thay nhà cung cấp nước ngoài vào ngân sách nhà nước có thể được sử dụng để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.

Các điều kiện cần xem xét gồm:

• Dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định.

có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ theo quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

4.2. Thuế GTGT nộp thay có được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN? 

Việc khoản thuế GTGT nộp thay có được tính vào chi phí được trừ hay không phụ thuộc vào nguyên nhân không được khấu trừ và điều kiện tính chi phí theo quy định.

• Trường hợp 1: Thuế GTGT không được khấu trừ do dịch vụ phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

Khoản thuế GTGT nộp thay có thể được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

• Trường hợp 2: Không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt hoặc khoản chi không liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Theo hướng dẫn tại Công văn 13194/TCS2-QLDN2, toàn bộ chi phí mua dịch vụ quảng cáo và khoản thuế nộp thay tương ứng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Vì vậy, kế toán cần kiểm tra đồng thời mục đích sử dụng dịch vụ, phương thức thanh toán và hồ sơ thuế liên quan.

5. Kết luận 

Công văn 13194/TCS2-QLDN2 năm 2026 đưa ra hướng dẫn quan trọng về nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với dịch vụ quảng cáo Facebook (Meta). Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp phải kê khai, nộp thuế thay, chuẩn bị hồ sơ đầy đủ và thực hiện đúng thời hạn. Đồng thời, việc kiểm soát chứng từ thanh toán và hồ sơ quảng cáo cũng là cơ sở quan trọng để xem xét khấu trừ thuế GTGT đầu vào và xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Để giảm áp lực tổng hợp chứng từ, đối chiếu số liệu và theo dõi chi phí quảng cáo, doanh nghiệp có thể ứng dụng AMIS Kế toán trong công tác quản lý và hạch toán kế toán. Việc số hóa quy trình xử lý dữ liệu giúp kế toán tiết kiệm thời gian thao tác, nâng cao khả năng kiểm soát số liệu và chủ động hơn trong công tác tài chính – kế toán.

Khám phá AMIS Kế toán ngay hôm nay để tối ưu quy trình kế toán, kiểm soát chi phí và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính doanh nghiệp.