Mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất 2025

Thuế nhà thầu nước ngoài là một trong những yếu tố quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động của các doanh nghiệp quốc tế kinh doanh tại Việt Nam. Việc hiểu rõ mức thuế suất, các yếu tố ảnh hưởng và quy định pháp luật liên quan không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định mà còn tối ưu hóa chi phí và hoạt động kinh doanh.

Bài viết này sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài mới nhất năm 2025, cùng những tác động của nó đến doanh nghiệp và nền kinh tế Việt Nam.

1. Thuế suất thuế nhà thầu là gì?

Thuế nhà thầu nước ngoài (Foreign Contractor Tax – FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam. Đây là nghĩa vụ thuế mà các nhà thầu nước ngoài phải thực hiện khi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân theo luật Việt Nam.

Theo quy định, đối tượng chịu thuế nhà thầu nước ngoài bao gồm:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam có hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
• Nhà thầu nước ngoài có thể cung cấp các dịch vụ, hàng hóa theo các hình thức như hợp đồng nhà thầu chính, hợp đồng nhà thầu phụ, hợp đồng cung ứng dịch vụ từ xa, nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật Việt Nam.

2. Mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài là bao nhiêu

Mức thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài được quy định chi tiết cho từng lĩnh vực kinh doanh, bao gồm cả thuế TNDN và thuế GTGT.

2.1m Mức thuế suất thuế nhà thầu đối với thuế TNDN

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với các ngành kinh doanh được quy định như sau:

Lưu ý: Đối với các hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, nếu không tách riêng được giá trị từng hoạt động, áp dụng tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

2.2. Mức thuế suất thuế nhà thầu với thuế GTGT

Tỷ lệ (%) để tính thuế GTGT trên doanh thu đối với các ngành kinh doanh được quy định như sau:

Tương tự, nếu hợp đồng nhà thầu bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau và không tách riêng được giá trị từng hoạt động, áp dụng tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

3. Các yếu tố ảnh hưởng đến thuế suất thuế nhà thầu

Mức thuế suất thuế nhà thầu mà doanh nghiệp nước ngoài phải chịu không cố định mà phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau. Dưới đây là những yếu tố chính ảnh hưởng đến thuế suất thuế nhà thầu tại Việt Nam:

• Loại hình dịch vụ hoặc hàng hóa cung cấp: Mỗi loại dịch vụ hoặc hàng hóa có mức thuế suất khác nhau. Ví dụ:
  • Dịch vụ: Các dịch vụ như tư vấn, quản lý, đào tạo chịu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là 5% trên doanh thu tính thuế.
    
  • Thương mại: Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa có thuế suất TNDN là 1% trên doanh thu tính thuế.
    
• Phương thức thanh toán và điều kiện hợp đồng: Các điều khoản trong hợp đồng, đặc biệt là điều kiện giao hàng theo Incoterms, ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế. Ví dụ, nếu nhà thầu nước ngoài chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa khi vào lãnh thổ Việt Nam, họ có thể phải chịu thuế NTNN
• Hiệp định tránh đánh thuế hai lần): Việt Nam đã ký kết DTA với nhiều quốc gia, nhằm tránh việc đánh thuế trùng và ngăn ngừa trốn lậu thuế. Nếu nhà thầu đến từ quốc gia có DTA với Việt Nam, họ có thể được miễn hoặc giảm thuế TNDN, tùy thuộc vào các điều khoản cụ thể trong hiệp định.
• Cơ sở thường trú : Nếu nhà thầu nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, như văn phòng hoặc chi nhánh, họ sẽ phải tuân thủ các nghĩa vụ thuế như doanh nghiệp trong nước, bao gồm việc kê khai và nộp thuế theo quy định.
• Phương pháp kê khai và nộp thuế: Nhà thầu nước ngoài có thể lựa chọn giữa các phương pháp kê khai thuế khác nhau, như phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp. Việc lựa chọn phương pháp sẽ ảnh hưởng đến số thuế phải nộp và quy trình kê khai.
  

4. Quy định pháp luật liên quan đến thuế suất thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam được quy định trong nhiều văn bản pháp luật, nhằm đảm bảo việc thu thuế đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Dưới đây là các quy định pháp luật quan trọng mà doanh nghiệp cần tuân thủ khi tính thuế suất thuế nhà thầu.

• Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng;
• Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNDN số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng 6 năm 2013; Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp;
• Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012;
• Thông tư số 103/2014/TT- BTC ngày 06 tháng 08 năm 2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Namn đúng quy định, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính hoặc truy thu thuế.

5. Tác động của mức thuế suất thuế nhà thầu đến doanh nghiệp nước ngoài và nền kinh tế Việt Nam

5.1. Ảnh hưởng đến doanh nghiệp nước ngoài

Mức thuế suất thuế nhà thầu ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí kinh doanh của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam. Khi phải chịu mức thuế cao, doanh nghiệp có thể phải điều chỉnh chiến lược giá, giảm lợi nhuận hoặc cân nhắc hạn chế đầu tư vào thị trường Việt Nam. Ngược lại, nếu mức thuế suất hợp lý, doanh nghiệp có thể dễ dàng mở rộng hoạt động mà không gặp rào cản tài chính quá lớn. Điều này đặc biệt quan trọng với các công ty cung cấp dịch vụ tư vấn, công nghệ, tài chính – những lĩnh vực có mức thuế suất thuế nhà thầu tương đối cao (từ 5% đến 10%).

Ngoài ra, doanh nghiệp nước ngoài cần tuân thủ đầy đủ quy định kê khai và nộp thuế để tránh vi phạm pháp luật Việt Nam. Việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế giúp doanh nghiệp tránh các rủi ro như bị xử phạt hành chính hoặc bị truy thu thuế. Theo Tổng cục Thuế, năm 2024 có 120 nhà cung cấp nước ngoài đã đăng ký, kê khai và nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam thông qua Cổng thông tin điện tử. Điều này cho thấy doanh nghiệp nước ngoài đang ngày càng chủ động thực hiện nghĩa vụ thuế khi kinh doanh tại Việt Nam. 

5.2. Ảnh hưởng đến nền kinh tế Việt Nam

Mức thuế suất thuế nhà thầu không chỉ tác động đến doanh nghiệp nước ngoài mà còn ảnh hưởng lớn đến nền kinh tế Việt Nam, đặc biệt là nguồn thu ngân sách nhà nước. Năm 2024, các nhà cung cấp nước ngoài đã kê khai và nộp tổng cộng 8.687 tỷ đồng thuế, tăng 26% so với năm 2023 và vượt 74% so với dự toán. Đây là dấu hiệu tích cực cho thấy sự minh bạch trong chính sách thuế và khả năng thu hút doanh nghiệp nước ngoài vào Việt Nam.

Bên cạnh đó, việc áp dụng thuế nhà thầu hợp lý giúp tạo ra một môi trường kinh doanh bình đẳng giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp nước ngoài. Nếu mức thuế quá cao, doanh nghiệp nước ngoài có thể tìm cách lách luật hoặc rút lui khỏi thị trường Việt Nam, gây thất thu ngân sách. Ngược lại, nếu mức thuế phù hợp, Việt Nam sẽ trở thành điểm đến hấp dẫn hơn cho đầu tư quốc tế, từ đó thúc đẩy sự phát triển kinh tế và nâng cao năng lực cạnh tranh của thị trường trong nước.

Kết luận

Việc nắm vững các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài là yếu tố then chốt giúp doanh nghiệp quốc tế hoạt động hiệu quả và tuân thủ pháp luật tại Việt Nam. Sự đóng góp ngày càng tăng của các nhà cung cấp nước ngoài vào ngân sách nhà nước, với gần 8.700 tỷ đồng thuế đã được nộp trong năm 2024, cho thấy tầm quan trọng của việc quản lý và thực hiện nghĩa vụ thuế đúng đắn.

Để hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính và kê khai thuế một cách hiệu quả, phần mềm kế toán online MISA AMIS là giải pháp tối ưu với các tính năng nổi bật sau:

• Tự động cập nhật và áp dụng các quy định thuế mới nhất, đảm bảo doanh nghiệp luôn tuân thủ pháp luật hiện hành.
• Hỗ trợ kê khai và nộp thuế điện tử, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
• Quản lý hợp đồng và chi phí nhà thầu một cách chi tiết, giúp theo dõi và kiểm soát chi phí hiệu quả.
• Báo cáo tài chính và thuế đa dạng, cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp.
• Giao diện thân thiện, dễ sử dụng, phù hợp với nhiều loại hình doanh nghiệp và người dùng.