Hướng dẫn chuyển đổi số dư trên sổ kế toán theo TT 99/2025/TT-BTC

Doanh nghiệp khi chuyển từ chế độ kế toán theo thông tư 200 sang Thông tư 99/2025/TT-BTC cần đảm bảo tuân thủ các điều khoản chuyển tiếp được quy định trong thông tư mới này. Dưới đây, MISA AMIS sẽ hướng dẫn chi tiết các công việc kế toán doanh nghiệp cần làm ghi chuyển từ Thông tư 200/2014/TT-BTC sang Thông tư 99/2025/TT-BTC.

1. Điều khoản chuyển tiếp Thông tư 99/2025/TT-BTC thay thế TT200/2014/TT-BTC

1.1. Nguyên tắc áp dụng khi có sự thay đổi trong chính sách kế toán

Theo Điều 30 Thông tư 99/2025/TT-BTC quy định về điều khoản chuyển tiếp, Khi doanh nghiệp thay đổi chính sách kế toán do áp dụng lần đầu Thông tư 99/2025/TT-BTC, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam mới hoặc các quy định pháp luật khác, nguyên tắc chuyển đổi được áp dụng như sau

a. Trường hợp có hướng dẫn chuyển đổi cụ thể: Nếu các quy định mới đã hướng dẫn rõ ràng về việc áp dụng phương pháp điều chỉnh (hồi tố, hồi tố đơn giản, hoặc phi hồi tố) thì doanh nghiệp phải thực hiện theo hướng dẫn đó. Cụ thể:

• Phương pháp điều chinh hồi tố hoặc phi hồi tố thực hiện theo quy định tại Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29
• Phương pháp điều chinh hồi tố đơn giản là phương pháp không trình bày lại số liệu so sánh từ kỳ đầu tiên bị ảnh hưởng. Thay vào đó, doanh nghiệp tính toán ảnh hưởng lũy kế tại ngày đầu tiên của kỳ kế toán lần đầu áp dụng chính sách mới, và điều chỉnh các khoản mục tài sản, công nợ tương ứng vào Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Tài khoản 421) hoặc các khoản mục khác trong vốn chủ sở hữu tại ngày đầu tiên của kỳ kế toán áp dụng chính sách kế toán mới.

b. Trường hợp không có quy định phải điều chỉnh hồi tố, hồi tố đơn giản: Áp dụng phương pháp điều chỉnh phi hồi tố

c. Thay đổi tự nguyện: Trường hợp doanh nghiệp tự nguyện thay đổi chính sách kế toán thì phải áp dụng phương pháp hồi tố đối với thay đổi chính sách kế toán đó

1.2. Xử lý các khoản mục tài chính và chi phí lớn

Xử lý Chiết khấu hoặc Phụ trội Trái phiếu

Đối với các khoản chiết khấu hoặc phụ trội trái phiếu của nhà đầu tư mua trái phiếu mà trái phiếu đó chưa đến hạn thanh toán khi Thông tư 99/2025/TT-BTC có hiệu lực, doanh nghiệp được quyền lựa chọn áp dụng phương pháp điều chỉnh hồi tố hoặc điều chỉnh hồi tố đơn giản để kế toán các khoản này trong kỳ BCTC đầu tiên áp dụng Thông tư 99/2025/TT-BTC.

(Khoản 2 điều 30 thông tư 99/2025/TT-BTC)

Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái do thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán

Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi doanh nghiệp chuyển đổi đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán (từ Đồng Việt Nam sang một đơn vị tiền tệ khác và ngược lại) đã được phản ánh trên số dư Nợ hoặc số dư Có của Tài khoản 412 – Chênh lệch đánh giá lại tài sản trên Bảng cân đối kế toán thì doanh nghiệp phải kết chuyển toàn bộ số dư Nợ hoặc số dư Có của Tài khoản 412 này sang Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Tài khoản 4211). Doanh nghiệp có trách nhiệm trình bày rõ lý do và những ảnh hưởng của việc này trên Bản thuyết minh BCTC

(Khoản 3 điều 30 thông tư 99/2025/TT-BTC)

Xử lý chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Trích trước

Nếu doanh nghiệp đang thực hiện trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ nhưng hoạt động sửa chữa chưa được thực hiện khi TT 99/2025/TT-BTC có hiệu lực thi hành, doanh nghiệp không tiếp tục trích trước chi phí này.

Khi hoạt động sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, doanh nghiệp sẽ kết chuyển phần chi phí thực tế phát sinh với số đã trích trước. Phần chênh lệch giữa số đã trích trước và số thực tế phát sinh sẽ được phân bổ dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh từng kỳ

2. Hướng dẫn chuyển đổi số dư tài khoản kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Căn cứ Điều 29 Thông tư 99/2025/TT-BTC(TT 99), để phù hợp với hệ thống tài khoản mới theo Phụ lục II của TT 99, một số tài khoản theo TT 200 phải được chuyển đổi số dư, bao gồm:

Ngoài ra, số dư các tài khoản chi tiết tiền tệ (TK 111, 112, 113), chứng khoán kinh doanh (TK 121), công cụ dụng cụ (TK 153), chi phí sản xuất dở dang (TK 154), hàng hóa (TK 156), tài sản cố định (TK 211, 212, 213) cũng cần được chuyển chi tiết cho phù hợp với yêu cầu quản lý mới của doanh nghiệp

3. Chuyển tiếp từ Thông tư 200/2014/TT-BTC sang Thông tư 99/2025/TT-BTC đúng chuẩn với AMIS Kế Toán

Hiện tại, MISA đảm bảo đáp ứng kịp thời Thông tư 99/2025/TT-BTC. Lộ trình đáp ứng trên phần mềm đảm bảo để ngay khi thông tư thay thế có hiệu lực người dùng sẽ có phiên bản phần mềm đáp ứng thông tư để sử dụng. Phần mềm kế toán online MISA AMIS mang đến giải pháp quản trị tài chính kế toán tổng thể vừa đơn giản, thông minh vừa an toàn chính xác, với nhiều tính năng, tiện ích như:

• Hệ sinh thái kết nối:
  • Hoá đơn điện tử – cho phép xuất hoá đơn ngay trên phần mềm
  • Ngân hàng điện tử – cho phép lấy sổ phụ, đối chiếu và chuyển tiền ngay trên phần mềm
  • Cơ quan Thuế – cổng mTax cho phép nộp tờ khai, nộp thuế ngay trên phần mềm
  • Hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự…
• Đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Đầy đủ 20 nghiệp vụ kế toán theo TT133 & TT200, từ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Kho, Hóa đơn, Thuế, Giá thành,…
• Tự động nhập liệu: Tự động nhập liệu từ hóa đơn điện tử, nhập khẩu dữ liệu từ Excel giúp rút ngắn thời gian nhập chứng từ, tránh sai sót.
• Tự động tổng hợp số liệu và kết xuất báo cáo tài chính với hàng trăm biểu mẫu có sẵn giúp kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu của lãnh đạo ….

Nhận tư vấn thêm về phần mềm kế toán online MISA AMIS tại đây: