Ngày 29/10/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chi tiết Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với cá nhân và doanh nghiệp. Theo đó, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp đáp ứng điều kiện về doanh thu không quá 10 tỷ đồng/năm có thể được giảm 30% số thuế TNCN hoặc TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027.
1. Tổng quan về Nghị định 398/2026/NĐ-CP
| Loại thông tin | Nội dung |
| Loại văn bản | Nghị định |
| Số, ký hiệu | Nghị định 398/2026/NĐ-CP |
| Tổ chức ban hành | Chính phủ |
| Ngày ban hành | 29/10/2026 |
| Ngày hiệu lực | 29/10/2026 |
| Văn bản được hướng dẫn | Nghị quyết 43/2026/QH16 về giảm thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cá nhân và doanh nghiệp |
| Nội dung chính |
Quy định chi tiết chính sách giảm 30% số thuế TNCN và thuế TNDN phải nộp đối với cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp và tổ chức đáp ứng điều kiện theo quy định
|
| Thời gian áp dụng | Kỳ tính thuế năm 2026 và năm 2027 |
TẢI TOÀN VĂN NGHỊ ĐỊNH 398/2026/NĐ-CP
Nghị định 398/2026/NĐ-CP mang đến chính sách hỗ trợ thuế đáng chú ý cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp trong hai năm 2026–2027. Để xác định mình có thuộc đối tượng được hưởng chính sách hay không, người nộp thuế cần nắm rõ điều kiện doanh thu, mức giảm thuế và quy định kê khai cụ thể dưới đây.
2. Đối tượng được giảm 30% thuế TNCN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP là những ai?
Theo Điều 2 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, chính sách giảm 30% thuế TNCN áp dụng trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng.
Đối tượng áp dụng bao gồm:
- Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh.
- Người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh.
Số thuế được giảm được tính trên số thuế TNCN phải nộp phát sinh từ toàn bộ thu nhập hoạt động sản xuất, kinh doanh của cá nhân, không phân biệt phương pháp tính thuế TNCN.
Lưu ý: Doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện giảm thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 4 và Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP.
3. Đối tượng được giảm 30% thuế TNDN theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP là những doanh nghiệp nào?
Theo Điều 3 Nghị định 398/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp và tổ chức được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có doanh thu hằng năm không quá 10 tỷ đồng trong kỳ tính thuế năm 2026, 2027 được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp.
Các đối tượng áp dụng bao gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã được thành lập theo Luật Hợp tác xã.
- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Tổ chức khác được thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập.
Trường hợp không được áp dụng: Doanh nghiệp được thành lập theo Luật Doanh nghiệp từ việc chia, tách doanh nghiệp sau ngày Nghị quyết 43/2026/QH16 có hiệu lực, nếu tổng doanh thu hằng năm của các doanh nghiệp sau chia, tách vượt quá 10 tỷ đồng.
|
Cách xách định doanh thu để giảm thuế TNDN Doanh thu làm căn cứ xác định điều kiện giảm thuế TNDN bao gồm:
Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu được xác định bao gồm cả doanh thu của các đơn vị này thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm. Trường hợp doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định pháp luật, mức giảm 30% được tính trên số thuế TNDN phải nộp sau khi đã trừ các khoản ưu đãi thuế. |
4. Hướng dẫn kê khai giảm 30% thuế TNCN, TNDN năm 2026 và 2027
Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định cách thực hiện kê khai giảm thuế đối với cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp như sau:
4.1. Đối với cá nhân kinh doanh
Cá nhân kinh doanh dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026 hoặc 2027 không quá 10 tỷ đồng thực hiện kê khai giảm thuế TNCN theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm Nghị định 398/2026/NĐ-CP.
Mẫu kê khai được nộp cùng hồ sơ khai thuế quý, 6 tháng đầu năm, 6 tháng cuối năm hoặc hồ sơ khai thuế năm tương ứng.
Trường hợp tổ chức, cá nhân thực hiện khấu trừ, khai thay, nộp thay thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh, việc giảm 30% số thuế phải khấu trừ được kê khai theo Mẫu số 02 và nộp cùng tờ khai thuế TNCN tương ứng.
Lưu ý khi doanh thu thực tế vượt 10 tỷ đồng: Nếu tổng doanh thu thực tế trong năm vượt quá 10 tỷ đồng, cá nhân kinh doanh không được áp dụng chính sách giảm thuế này và phải nộp bổ sung số thuế đã được giảm. Việc kê khai điều chỉnh thực hiện theo Mẫu số 03, nộp cùng hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế từ đầu năm vượt 10 tỷ đồng.
Số thuế TNCN phải nộp bổ sung trong trường hợp này không tính tiền chậm nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh doanh thu lũy kế vượt ngưỡng 10 tỷ đồng.
4.2. Đối với doanh nghiệp
Doanh nghiệp dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2026 hoặc 2027 không quá 10 tỷ đồng được tự xác định số thuế TNDN được giảm khi thực hiện tạm nộp thuế TNDN hằng quý.
Trường hợp doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế vượt quá 10 tỷ đồng, doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế TNDN theo quy định, đồng thời nộp đủ số thuế còn thiếu so với số phải nộp. Việc xử lý tiền chậm nộp thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 24 Nghị định 252/2026/NĐ-CP.
5. Một số lưu ý khi thực hiện chính sách giảm thuế theo Nghị định 398/2026/NĐ-CP
Để đảm bảo áp dụng đúng chính sách và hạn chế sai sót khi kê khai, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp cần lưu ý:
- Theo dõi doanh thu thực tế: Cần tổng hợp doanh thu từ các hoạt động kinh doanh để xác định chính xác điều kiện doanh thu không quá 10 tỷ đồng.
- Xác định đúng số thuế được giảm: Mức giảm 30% được tính trên số thuế TNCN hoặc TNDN phải nộp theo quy định, không phải giảm 30% doanh thu.
- Thực hiện đúng hồ sơ kê khai: Cá nhân kinh doanh sử dụng Mẫu số 01, 02 hoặc 03 tùy trường hợp; doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hằng quý.
- Rà soát khi quyết toán thuế: Nếu phát sinh điều chỉnh doanh thu hoặc số thuế phải nộp, cần xác định lại số thuế được giảm và thực hiện kê khai bổ sung theo quy định.
6. Kết bài
Nghị định 398/2026/NĐ-CP quy định chính sách giảm 30% thuế TNCN và thuế TNDN trong kỳ tính thuế năm 2026 và 2027, mang đến những hỗ trợ thiết thực cho cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp đáp ứng điều kiện về doanh thu. Để được hưởng đúng chính sách, người nộp thuế cần chủ động theo dõi doanh thu, xác định số thuế được giảm và thực hiện kê khai theo đúng quy định.
Bên cạnh việc cập nhật kịp thời các chính sách thuế mới, doanh nghiệp cũng cần chú trọng quản lý dữ liệu kế toán, doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế để hạn chế sai sót trong quá trình kê khai, quyết toán.
AMIS Kế toán giúp doanh nghiệp tự động hóa nghiệp vụ kế toán, quản lý tập trung dữ liệu tài chính, hỗ trợ lập báo cáo và kê khai thuế nhanh chóng, chính xác. Nhờ đó, kế toán có thêm thời gian kiểm soát số liệu, chủ động trước những thay đổi của chính sách và nâng cao hiệu quả quản trị tài chính doanh nghiệp.
Trải nghiệm AMIS Kế toán ngay hôm nay để đơn giản hóa công tác kế toán – thuế và quản lý tài chính hiệu quả hơn:
Lưu ý: Nội dung bài viết được biên soạn dựa trên quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đăng tải, nhằm mục đích cung cấp thông tin tham khảo, không thay thế hoàn toàn tư vấn pháp lý, thuế hoặc kế toán chuyên biệt cho từng trường hợp cụ thể. Do quy định pháp luật có thể thay đổi hoặc áp dụng khác nhau tùy tình huống thực tế, MISA khuyến nghị người đọc đối chiếu văn bản pháp luật gốc (MISA có đính kèm căn cứ pháp lý gốc ở trên bài viết) hoặc liên hệ cơ quan thuế/chuyên gia tư vấn trước khi áp dụng. MISA không chịu trách nhiệm đối với thiệt hại phát sinh từ việc áp dụng thông tin trong bài viết mà không có sự xác minh phù hợp.
