Cục Thuế tỉnh Hà Nam nhận được văn bản số 01/2024/ESSA ngày 26/8/2024 của Công ty TNHH ESSA HI-TECH (gọi tắt là Công ty) về việc xác định chi phí khấu hao được trừ trong thời gian tạm dừng để sửa chữa.
Về vấn đề này, ngày 01/10/2024, Cục thuế tỉnh Hà Nam đã ban hành Công văn 2562/CTHNA-TTHT hướng dẫn như sau:
Căn cứ khoản 1; tiết a, tiết i, điểm 2.2, khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
– Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.”
Theo đó, đối với trường hợp của Công ty TNHH ESSA HI-TECH, cục Thuế tỉnh Hà Nam đưa ra ý kiến về chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
- Đối với các nhà xưởng đang hoạt động nhưng tạm dừng để sửa chữa và sau đó tiếp tục đưa vào sử dụng: Nếu phân xưởng 1 của Công ty đang hoạt động, phải tạm dừng để thực hiện sửa chữa, và sau khi hoàn thành sửa chữa thì tiếp tục hoạt động (với thời gian tạm dừng không quá 9 tháng), chi phí khấu hao phát sinh trong thời gian tạm dừng này được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, với điều kiện các chi phí này tuân thủ các quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, được sửa đổi và bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015.
- Đối với trường hợp nhà xưởng không sử dụng, sửa chữa xong nhưng vẫn không đưa vào sử dụng (phân xưởng số 02 và phân xưởng số 03): Hai phân xưởng này đã dừng hoạt động từ tháng 11/2021, và Công ty tiến hành sửa chữa, bảo trì từ tháng 01/2024 đến tháng 08/2024 (8 tháng). Sau khi sửa chữa xong, nếu hai phân xưởng này vẫn chưa được đưa vào sử dụng thì chi phí khấu hao tài sản cố định phát sinh trong thời gian tạm dừng sửa chữa không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, do không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, theo quy định tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, được sửa đổi và bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015.
Nội dung đầy đủ của Công văn:
|
Trả lời văn bản số 01/2024/ESSA ngày 26/8/2024 của Công ty TNHH ESSA HI-TECH (gọi tắt là Công ty) về việc xác định chi phí khấu hao được trừ trong thời gian tạm dừng để sửa chữa, Cục Thuế tỉnh Hà Nam có ý kiến như sau: Căn cứ khoản 1; tiết a, tiết i, điểm 2.2, khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014/TT- BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính) quy định: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế 1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng. 2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau: a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau: – Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.” Căn cứ các quy định nêu trên, chi phí khấu hao tài sản cố định được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được hướng dẫn như sau: – Đối với nhà xưởng đang hoạt động sau sau đó tạm dừng để sửa chữa và tiếp tục sử dụng sau khi sửa chữa: Trường hợp phân xưởng 1 của Công ty đang dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phải tạm dừng hoạt động để sửa chữa, hoàn tất quá trình sửa chữa lại đưa vào hoạt động (thời gian tạm dừng để sửa chữa không quá 09 tháng) thì chi phí khấu hao trong thời gian dừng hoạt động để sửa chữa của phân xưởng 01 được trừ vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các khoản chi phí trên đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính). – Đối với trường hợp sửa chữa nhà xưởng đang không sử dụng, sửa chữa xong lại tiếp tục không sử dụng (phân xưởng số 02 và phân xưởng số 03): Phân xưởng số 2, 3 của Công ty dừng hoạt động từ tháng 11/2021; Công ty thực hiện việc sửa chữa và bảo trì hai phân xưởng trên từ tháng 01/2024 đến tháng 08/2024 (8 tháng). Trường hợp sau khi sửa chữa, hai phân xưởng trên tiếp tục chưa đưa vào sử dụng thì chi phí khấu hao tài sản cố định của 2 phân xưởng trên trong thời gian tạm dừng để sửa chữa không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN do không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, theo quy định tại Điều 6 TThông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính). Đề nghị Công ty căn cứ các quy định nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế (S0226.3851.553); Phòng Thanh tra – Kiểm tra số 1 (S0226.3851.545). Cục Thuế tỉnh Hà Nam thông báo để Công ty được biết, thực hiện./. |
Tải đầy đủ công văn tại đây
MISA AMIS không chỉ là nơi cung cấp kiến thức chuyên môn sâu rộng mà còn cung cấp phần mềm kế toán online MISA AMIS– một giải pháp phần mềm kế toán toàn diện với kiến giúp kế toán doanh nghiệp nắm chắc các quy trình làm việc. MISA AMIS kết hợp sự an toàn, thông minh và tính dễ sử dụng, đáp ứng hoàn hảo các nhu cầu kế toán của doanh nghiệp.
Đăng ký ngay để trải nghiệm 15 ngày dùng thử miễn phí phần mềm kế toán online MISA AMIS – công cụ tài chính hoàn hảo cho doanh nghiệp của bạn
0904 885 833
https://www.misa.vn/
