[Cập nhật giải đáp] Về vấn đề áp dụng thuế GTGT 8% đối với hóa đơn dịch vụ được xuất từ năm 2022 cho năm 2023

Theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế – xã hội, từ ngày 01/02/2022, thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% được giảm còn 8% (trừ một số trường hợp có nêu rõ trong Nghị định). Tính đến nay, Nghị định 15/2022 đã áp dụng được 11 tháng và đã có nhiều câu hỏi đặt ra xoay quanh vấn đề áp dụng thuế suất thuế GTGT 8% như đối với hoá đơn dịch vụ xuất từ năm 2022 cho năm 2023 thì có áp dụng thuế suất 8% hay không hay thuế suất 8% sẽ áp dụng khi nào? Hãy cùng MISA AMIS tìm hiểu về vấn đề này trong bài viết sau đây.

1. Mức giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Căn cứ theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì từ ngày 01/02/2022, thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế GTGT 10% sẽ được giảm còn 8% (ngoại trừ các nhóm hàng hóa dịch vụ viễn thông, hoạt động tài chính… hoặc thuộc nhóm chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, công nghệ thông tin theo Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP).

Xem chi tiết về chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo Nghị quyết 43/2022/QH15 tại đây

Ngoài ra, MISA AMIS cũng giúp Anh/Chị kế toán doanh nghiệp tổng hợp cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT còn 8% theo nghị định 15/2022/NĐ-CP. Chi tiết về cách viết hoá đơn giảm thuế GTGT còn 8% xem tại đây.

2. Giải đáp một số vấn đề về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT 8%

2.1 Thuế suất thuế GTGT 8% áp dụng đến khi nào? 

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 3 – hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện của Nghị định 15/2022/NĐ-CP thì nghị định này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 2 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022. 

Như vậy, việc áp dụng mức giảm thuế GTGT 8% chỉ áp dụng đến hết ngày 31/12/2022. Từ ngày 01/01/2023, mức thuế GTGT được áp dụng trở lại như ban đầu là 10%. 

2.2 Xuất hóa đơn từ năm 2022 thì có áp dụng được mức thuế GTGT 8% cho năm 2023?

Việc áp dụng giảm thuế GTGT 8% phụ thuộc vào hiệu lực thi hành của Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Cũng căn cứ theo Khoản 1 Điều 3 Nghị định này thì các doanh nghiệp chỉ áp dụng mức giảm thuế GTGT 8% đến hết ngày 31/12/2022. 

Như vậy, đối với trường hợp xuất hơn dịch vụ từ 2022 cho 2023 thì sẽ áp dụng mức thuế GTGT như thế nào? Hãy cùng theo dõi một ví dụ cụ thể để xác định chính xác mức thuế suất mà doanh nghiệp sử dụng trên hoá đơn ngay sau đây:

Ví dụ: Công ty A ký hợp đồng dịch vụ (chịu thuế GTGT 10%) từ ngày 01/6/2022 đến hết ngày 31/5/2023. Hãy xác định mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với trường hợp này nếu dịch vụ nêu trên không thuộc dịch vụ được quy định tại định tại Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Giải đáp:

Vì dịch vụ mà công ty A ký không thuộc các dịch vụ quy định tại Phụ lục I, II và III ban hành kèm Nghị định 15/2022/NĐ-CP nên sẽ được giảm thuế GTGT 10% đến hết ngày 31/12/2022 theo đúng quy định tại Khoản 1 Điều 3 (hiệu lực thi hành) Nghị định 15/2022/NĐ-CP. Khi đó, công ty A được lập chung trên cùng một hoá đơn đối với dịch vụ này từ ngày 01/06/2022 đến hết ngày 31/05/2023 tuy nhiên phải tách riêng doanh thu của dịch vụ. Cụ thể như sau:

• Từ ngày 01/06/2022 đến hết ngày 31/12/2022 với thuế suất thuế GTGT là 8%; và
• Từ ngày 01/01/2023 đến hết ngày 31/05/2023 với thuế suất thuế GTGT là 10% 

Ngoài ra, trường hợp không muốn lập chung trên cùng một hoá đơn, công ty A vẫn có thể lập hóa đơn riêng cho doanh thu dịch vụ theo mức thuế suất nêu trên.

Viện Đổi mới Doanh nghiệp MISA (MIBI) đã nghiên cứu và đưa ra bài viết “Gợi ý xử lý các trường hợp vướng mắc về thuế suất 8% hay 10% trong giai đoạn chuyển tiếp” ( giai đoạn 2022-2023), mời quý vị tham khảo thêm tại đây.

Qua bài viết, MISA AMIS mong muốn các kế toán doanh nghiệp trong quá trình làm việc của mình được cập nhật đầy đủ các quy định mới nhất của Chính phủ, Bộ Tài chính,… để không gặp khó khăn trong quá trình làm việc. Ngoài việc thường xuyên cập nhật thông tin, quy định và các kiến thức hữu ích cho kế toán cũng như nhà quản trị doanh nghiệp, MISA đồng thời phát triển phần mềm online MISA AMIS – giải pháp quản trị tài chính kế toán tổng thể vừa đơn giản, thông minh vừa an toàn chính xác. Phần mềm cho phép kế toán doanh nghiệp:

• Hệ sinh thái kết nối: hoá đơn điện tử; ngân hàng điện tử; hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự: giúp doanh nghiệp dễ dàng trong các nghĩa vụ thuế, hoạt động trơn tru, vận hành nhanh chóng
• Đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Đầy đủ 20 nghiệp vụ kế toán theo TT133 & TT200, từ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Kho, Hóa đơn, Thuế, Giá thành,…
• Tự động nhập liệu: Tự động nhập liệu từ hóa đơn điện tử, nhập khẩu dữ liệu từ Excel giúp rút ngắn thời gian nhập chứng từ, tránh sai sót.
• Tự động lập báo cáo tài chính, hệ thống báo cáo quản trị đầy đủ giúp chủ doanh nghiệp nắm bắt tình hình doanh nghiệp tức thời để dễ dàng ra quyết định
• ….

Ngoài ra, đối với nghiệp vụ hoá đơn điện tử, phần mềm kế toán online MISA AMIS kết nối trực tiếp với hoá đơn điện tử MISA meInvoice, cho phép xuất hoá đơn trực tiếp từ phần mềm, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT theo quy định giúp kế toán doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ nhanh, chính xác.

Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh/Chị kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm 15 ngày miễn phí bản demo phần mềm kế toán online MISA AMIS: