Nhiều doanh nghiệp do chậm nộp bảo hiểm xã hội nên sẽ phát sinh lãi chậm nộp bảo hiểm xã hội (BHXH). Hãy cùng MISA AMIS Kế toán tìm hiểu cách tính và hạch toán lãi chậm nộp BHXH theo quy định mới nhất để đảm bảo hạch toán lãi chậm nộp bảo hiểm xã hội chính xác.
1. Mức phạt đóng chậm bảo hiểm xã hội
Căn cứ vào Điều 39 Nghị định 12/2022/NĐ-CP c có các quy định cụ thể như sau:
Điều 39. Vi phạm quy định về đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp
….
5. Phạt tiền từ 12% đến 15% tổng số tiền phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính nhưng tối đa không quá 75.000.000 đồng đối với người sử dụng lao động có một trong các hành vi sau đây:
a) Chậm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp;
b) Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp không đúng mức quy định mà không phải là trốn đóng;
c) Đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp không đủ số người thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp mà không phải là trốn đóng;
d) Chiếm dụng tiền đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp của người lao động.
6. Phạt tiền từ 18% đến 20% tổng số tiền phải đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm hành chính nhưng tối đa không quá 75.000.000 đồng đối với người sử dụng lao động không đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp cho toàn bộ người lao động thuộc diện tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
7. Phạt tiền từ 50.000.000 đồng đến 75.000.000 đồng đối với người sử dụng lao động có một trong các hành vi sau đây:
a) Trốn đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự;
b) Sửa chữa, làm sai lệch văn bản, tài liệu trong hồ sơ đề xuất được áp dụng mức đóng thấp hơn mức đóng bình thường vào Quỹ Bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
…
Như vậy, căn cứ theo Điều 39 Nghị định 12/2022/NĐ-CP, người sử dụng lao động khi vi phạm quy định về đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc và bảo hiểm thất nghiệp có thể bị xử phạt hành chính với các mức khác nhau tùy theo tính chất và mức độ vi phạm. Cụ thể:
- Phạt tiền từ 12% đến 15% tổng số tiền phải đóng BHXH bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp tại thời điểm lập biên bản vi phạm (tối đa 75 triệu đồng) đối với các hành vi như: chậm đóng BHXH, đóng không đúng mức, đóng không đủ số người thuộc diện tham gia hoặc chiếm dụng tiền đóng BHXH của người lao động.
- Phạt tiền từ 18% đến 20% tổng số tiền phải đóng (tối đa 75 triệu đồng) đối với trường hợp không đóng BHXH bắt buộc, bảo hiểm thất nghiệp cho toàn bộ người lao động thuộc diện tham gia nhưng chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Phạt tiền từ 50 triệu đồng đến 75 triệu đồng đối với hành vi trốn đóng BHXH, bảo hiểm thất nghiệp hoặc làm sai lệch hồ sơ để được áp dụng mức đóng thấp hơn vào quỹ bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp khi chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự.
- Bên cạnh mức xử phạt hành chính, doanh nghiệp còn buộc phải truy đóng đầy đủ số tiền bảo hiểm còn thiếu và các khoản phát sinh theo quy định, nhằm đảm bảo quyền lợi về bảo hiểm xã hội và bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.
Xem thêm: hạch toán kế toán là gì? Phân loại hạch toán kế toán
2. Cách tính số tiền lãi chậm đóng Bảo hiểm xã hội, BHYT, BHTN
Căn cứ khoản 1 Điều 40 Luật Bảo hiểm xã hội 2024, pháp luật đã quy định cụ thể biện pháp xử lý đối với hành vi chậm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc và bảo hiểm thất nghiệp.
Theo đó, người sử dụng lao động khi chậm đóng BHXH, bảo hiểm thất nghiệp sẽ phải thực hiện các nghĩa vụ sau:
- Bắt buộc đóng đủ số tiền bảo hiểm còn thiếu.
- Nộp thêm khoản tiền bằng 0,03%/ngày, tính trên số tiền bảo hiểm chậm đóng và số ngày chậm đóng, khoản tiền này được nộp vào quỹ bảo hiểm xã hội và quỹ bảo hiểm thất nghiệp.
- Ngoài ra, doanh nghiệp còn có thể bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật và không được xem xét khen thưởng, danh hiệu thi đua trong thời gian vi phạm.
Như vậy, từ ngày 01/07/2025, nếu doanh nghiệp chậm đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, ngoài việc phải truy đóng đầy đủ số tiền còn thiếu, còn phải nộp thêm khoản tiền 0,03%/ngày tính trên số tiền và thời gian chậm đóng, khoản này sẽ được bổ sung vào quỹ bảo hiểm xã hội theo quy định.
3. Hạch toán lãi chậm nộp bhxh
Lãi chậm nộp bảo hiểm xã hội là một khoản chi của doanh nghiệp nhưng không liên quan đến mục đích sản xuất, bán hàng, quản lý DN… Hạch toán lãi chậm nộp bhxh vào tài khoản 811 (chi phí khác) để theo dõi và tính đúng lợi nhuận của DN.
Lãi chậm nộp Bảo hiểm xã hội (BHXH) KHÔNG được tính là chi phí hợp lệ được trừ khi quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đây được coi là khoản phạt vi phạm hành chính, do đó khi quyết toán thuế, doanh nghiệp phải loại bỏ khoản chi phí này ra khỏi chi phí được trừ
Khi nhận được quyết định xử phạt của BHXH, ghi:
Nợ TK 811
Có TK 3388
Khi nộp tiền phạt, tiền lãi chậm nộp BHXH, ghi:
Nợ TK 3388
Có TK 111, 112
Lưu ý:
Khi làm quyết toán thuế TNDN bạn loại chi phí này ra khỏi chi phí được trừ trước khi tính thuế TNDN (Ghi chi phí này vào chỉ tiêu B4 tại Tờ khai Quyết toán thuế TNDN Mẫu 03/TNDN)
Bên cạnh tổng hợp các kiến thức hữu ích về kế toán để giúp kế toán doanh nghiệp dễ dàng tìm hiểu trong quá trình công tác, MISA đồng thời phát triển phần mềm kế toán mang đến giải pháp quản trị tài chính kế toán tổng thể vừa đơn giản, thông minh vừa an toàn chính xác. Anh/Chị kế toán doanh nghiệp hãy đăng ký phần mềm kế toán online MISA AMIS để thực tế trải nghiệm một giải pháp với những tính năng quản lý thông tin bảo hiểm như:
– Điện tử hóa hoàn toàn 19 thủ tục kê khai, điều chỉnh BHXH:
+ Tiết kiệm thời gian nhập liệu và tính toán số tiền đóng BHXH
+ Không còn sai sót khi tính số tiền đóng/ chi trả chế độ BHXH
+ Dễ dàng phát hiện sai lệch với số liệu của cơ quan BHXH
+ Sử dụng phần mềm bảo hiểm xã hội AMIS nộp hồ sơ, đóng BHXH ngay tại nhà/cơ quan
– Kết nối trực tiếp với cơ quan BHXH:
+ Tự động cập nhật thông tin hồ sơ BHXH giúp tiết kiệm 50% thời gian nhập hồ sơ cho lao động mới
+ Tự động đối chiếu và phát hiện sai lệch khi có chênh lệch với cơ quan BHXH
– Tự động tính số tiền nộp, chi trả chế độ BHXH:
+ Tự động tổng hợp danh sách nộp BHXH, chi trả chế độ BHXH
+ Tiết kiệm 80% thời gian tính toán và đối chiếu số liệu với cơ quan BHXH
– Hệ sinh thái quản trị toàn diện và hiệu quả:
+ Tự động kế thừa các thông tin từ AMIS Nhân sự để lập hồ sơ BHXH
+ Tức thời cập nhật thông tin hồ sơ BHXH của lao động lên AMIS Nhân sự
+ Tiết kiệm 50% thời gian nhập liệu trên cả hai phần mềm
Ngoài ra, phần mềm kế toán online MISA AMIS còn có nhiều tính năng, tiện ích thông minh nổi bật khác như:
- Hệ sinh thái kết nối:
- Hoá đơn điện tử – cho phép xuất hoá đơn ngay trên phần mềm
- Ngân hàng điện tử – cho phép lấy sổ phụ, đối chiếu và chuyển tiền ngay trên phần mềm
- Cổng mTax cho phép nộp tờ khai, nộp thuế ngay trên phần mềm
- Hệ thống quản trị bán hàng, nhân sự…
- Đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Đầy đủ 20 nghiệp vụ kế toán theo TT133 & TT200, từ Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Kho, Hóa đơn, Thuế, Giá thành,…
- Tự động nhập liệu: Tự động nhập liệu từ hóa đơn điện tử, nhập khẩu dữ liệu từ Excel giúp rút ngắn thời gian nhập chứng từ, tránh sai sót.
- Tự động tổng hợp số liệu và kết xuất báo cáo tài chính với hàng trăm biểu mẫu có sẵn giúp kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu của lãnh đạo ….
Kính mời Quý Doanh nghiệp, Anh/Chị Kế toán doanh nghiệp đăng ký trải nghiệm miễn phí bản demo phần mềm kế toán online MISA AMIS:
