Vào ngày 17/6/2025, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 204/2025/QH15, quyết định giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8%, áp dụng từ ngày 01/7/2025 cho đến hết ngày 31/12/2026.
Để triển khai chính sách này, Chính phủ đã ban hành Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/6/2025, quy định chi tiết về việc thực hiện giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 của Quốc hội.
Bài viết dưới đây MISA AMIS sẽ giúp bạn đọc nắm rõ những điểm nổi bật cần lưu ý trong Nghị định.
1. Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%
Nghị định quy định việc giảm thuế VAT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%. Tuy nhiên, không phải tất cả các sản phẩm và dịch vụ đều được áp dụng mức thuế giảm này.
Các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế bao gồm:
- Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định này.
- Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
- Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.
Trong trường hợp hàng hóa, dịch vụ được liệt kê tại các Phụ lục I và II kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng, thì các đối tượng này sẽ được áp dụng theo các quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành và không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15.
2. Mức giảm thuế GTGT
Mức giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) được quy định cụ thể như sau:
- Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT: Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng là 8% đối với các hàng hóa, dịch vụ được quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
- Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu: Mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT sẽ được giảm 20% so với mức tỷ lệ % hiện hành khi thực hiện xuất hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện giảm thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Tìm hiểu thêm về cách viết hóa đơn giảm thuế GTGT còn 8%
3. Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT)
Trình tự, thủ tục thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP được quy định như sau:
Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:
- Khi lập hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng, ghi “8%”.
- Ghi rõ số tiền thuế GTGT, tổng số tiền người mua phải thanh toán.
- Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng,Cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai thuế GTGT đầu ra, trong khi cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ sẽ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn.
Đối với cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tỷ lệ phần trăm trên doanh thu:
- Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm thuế.
- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ”, ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm trên doanh thu; đồng thời ghi chú: “đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 204/2025/QH15″.
4. Trường hợp áp dụng các mức thuế suất khác nhau:
Nếu cơ sở kinh doanh theo phương pháp khấu trừ thì khi bán hàng hóa, dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau, thì trên hóa đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ.
Nếu cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu thì khi bán hàng hóa, dịch vụ, thì trên hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định của Nghị định.
5. Điều chỉnh hóa đơn khi đã lập và kê khai theo mức thuế chưa được giảm
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT chưa được giảm, người bán và người mua cần xử lý hóa đơn đã lập theo quy định pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
Căn cứ vào hóa đơn đã xử lý, người bán sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, và người mua sẽ kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có).
Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này, cùng với Tờ khai thuế GTGT.
6. Thời gian áp dụng
Nghị định 174/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Trong thời gian này, các doanh nghiệp sẽ được hưởng lợi từ mức thuế VAT giảm, góp phần tiết kiệm chi phí và tạo điều kiện thuận lợi hơn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Tải nội dung đầy đủ của Nghị định 174/2025/NĐ-CP tại đây
7. Xử lý nghiệp vụ giảm thuế GTGT về 8% nhanh gọn, chính xác với Phần mềm kế toán online MISA AMIS
MISA AMIS Kế toán đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ từ xuất & hạch toán hoá đơn GTGT đầu ra 8%, lập chứng từ mua vào từ hoá đơn đầu vào 8% đến tra cứu mặt hàng giảm thuế theo đúng quy định hiện hành của Chính phủ và lập tờ khai thuế với các hoá đơn, chứng từ giảm thuế.
- Tính năng tra cứu mặt hàng giảm thuế: theo Quy định để hỗ trợ các doanh nghiệp, tổ chức dễ dàng xác định hàng hóa, dịch vụ của đơn vị có thuộc đối tượng được giảm thuế hay không. Người dùng có thể trực tiếp tra cứu trên phần mềm kế toán online MISA AMIS tại tính năng tra cứu hoặc sử dụng AVA – Trợ lý trí tuệ nhân tạo trên phần mềm kế toán MISA.
- Đáp ứng nghiệp vụ xuất và hạch toán hóa đơn điện tử áp dụng theo đúng quy định hiện hành: Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, phần mềm cho phép người dùng thực hiện lập hóa đơn, chứng từ bán hàng kèm hóa đơn như bình thường nếu trước đó đã chỉnh sửa thuế suất GTGT của vật tư hàng hóa là 8% (Do quy định giảm thuế đã áp dụng từ lâu). Trong trường hợp chưa chỉnh sửa thuế suất VTHH, khi lập hóa đơn, tại dòng chi tiết hàng hóa, người dùng lưu ý chọn loại thuế suất 8% tại cột “% thuế GTGT”. Đối với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu, phần mềm bổ sung tickbox Giảm 20% thuế GTGT theo NQ43, NQ101 trên giao diện chi tiết các chứng từ, khi người dùng tích chọn thì phần mềm sẽ tự động tính toán ra mức thuế GTGT còn phải nộp.
- Đáp ứng mẫu tờ khai thuế GTGT theo quy định, tự động trích xuất dữ liệu để lên tờ khai thuế GTGT: Phần mềm bổ sung phụ lục giảm thuế GTGT cho tờ khai thuế 01/GTGT, 04/GTGT đối với các hóa đơn chứng từ có giảm thuế và có tính năng tự động trích xuất dữ liệu để tổng hợp dữ liệu kế toán đã nhập lên trong kỳ và lên tờ khai thuế GTGT nhanh chóng, chính xác, giúp giảm thiểu thời gian, giảm thiểu sai sót và các công tác tổng hợp thủ công cho kế toán.
Bạn chưa dùng Phần mềm kế toán online MISA AMIS? Nhận ngay 15 ngày dùng thử miễn phí đầy đủ tính năng
Kết Luận
Việc giảm thuế VAT 2% được cho là một trong những biện pháp quan trọng để hỗ trợ doanh nghiệp, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế trong bối cảnh thị trường còn nhiều khó khăn. Các doanh nghiệp cần theo dõi chặt chẽ các thay đổi trong Nghị định và chuẩn bị sẵn sàng để áp dụng chính sách mới trong thời gian tiếp thep.
Để nắm rõ thêm các thông tin chi tiết và cập nhật mới nhất về Nghị định này, các doanh nghiệp có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn từ Bộ Tài chính hoặc tham gia các hội nghị chuyên đề để nhận được tư vấn trực tiếp từ các chuyên gia trong lĩnh vực thuế và tài chính.
Hy vọng bài viết này sẽ giúp kế toán doanh nghiệp nắm bắt được những thông tin quan trọng về chính sách giảm thuế VAT và cách thức áp dụng trong doanh nghiệp của mình.
0904 885 833
https://amis.misa.vn/
