Ngày 25/10/2024, Cục Thuế tỉnh Bình Định đã ban hành Công văn 3996/CTBDI-TTHT để trả lời Công văn không số ngày 10/10/2024 của Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại Quy Nhơn “V/v xuất hóa đơn và kê khai thuế”.
Cụ thể, tại Công văn 3996, Cục Thuế tỉnh Bình Định đã có ý kiến như sau:
– Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập hóa đơn:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
Căn cứ khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử:
“9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.
…”
Theo đó, đối với trường hợp của Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại Quy Nhơn có nhận được hộp quà trung thu do đối tác tặng đồng thời đối tác cũng xuất hóa đơn cho Công ty ngày 17/09/2024. Công ty đã sử dụng hộp bánh này cho nội bộ thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế, hóa đơn GTGT phải có đơn giá và thuế GTGT.
Trường hợp khi mua hàng, Công ty có nhận được hóa đơn GTGT có ngày lập khác ngày ký (lập ngày 30/09/2024 và ký ngày 02/10/2024) thì:
– Người bán lập hóa đơn GTGT vào ngày 30/09/2024 thì người bán thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra theo thời điểm lập hóa đơn.
– Người mua nhận hóa đơn GTGT vào ngày 02/10/2024 thì người mua thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào tại thời điểm nhận hóa đơn.
>>> Tìm hiểu thêm: Cách hạch toán hàng biếu, tặng chi tiết nhất
Nội dung cụ thể của Công văn như sau:
|
Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận Công văn không số ngày 10/10/2024 của Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại Quy Nhơn “V/v xuất hóa đơn và kê khai thuế”. Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau: – Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập hóa đơn: “Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ 1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. …” Căn cứ khoản 9 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử: “9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn. …” Căn cứ các quy định nêu trên: 1. Về xuất hóa đơn: Theo trình bày của Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại Quy Nhơn, Công ty có nhận được 1 hộp quà trung thu của đối tác tặng đồng thời đối tác xuất hóa đơn cho Công ty vào ngày 17/09/2024. Trường hợp Công ty sử dụng hộp bánh này cho nội bộ Công ty được xem là hàng hóa cho, tặng người lao động nên Công ty phải lập hóa đơn GTGT và kê khai thuế, hóa đơn GTGT phải có đơn giá và thuế GTGT. 2. Về kê khai thuế: Trường hợp khi mua hàng, Công ty có nhận được hóa đơn GTGT có ngày lập khác ngày ký (lập ngày 30/09/2024 và ký ngày 02/10/2024) thì: – Người bán lập hóa đơn GTGT vào ngày 30/09/2024 thì người bán thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra theo thời điểm lập hóa đơn. – Người mua nhận hóa đơn GTGT vào ngày 02/10/2024 thì người mua thực hiện kê khai thuế GTGT đầu vào tại thời điểm nhận hóa đơn. Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời Công ty Cổ phần Dịch vụ – Thương mại Quy Nhơn biết và thực hiện./. |
MISA không chỉ cung cấp kiến thức kế toán hữu ích mà còn phát triển phần mềm kế toán online MISA AMIS, một phần mềm kế toán toàn diện, dễ sử dụng, thông minh và an toàn.
- Kết nối hệ sinh thái: Liên kết trực tiếp với các ngân hàng, hóa đơn điện tử và các hệ thống quản lý, giúp doanh nghiệp thực hiện các nghiệp vụ thuế và quản lý kinh doanh một cách liền mạch.
- Hỗ trợ đầy đủ các nghiệp vụ kế toán theo quy định TT133 và TT200, bao gồm quản lý quỹ, ngân hàng, mua bán, kho hàng, hóa đơn, thuế, giá thành sản phẩm, và các hoạt động khác.
- Tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế, báo cáo tài chính và các sổ sách giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, chính xác.
0904 885 833
https://www.misa.vn/
