Tài khoản 338 – Hạch toán tài khoản phải trả khác

PHÁT SINH BÊN NỢ

PHÁT SINH BÊN CÓ

• Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

• Giá trị tài sản thừa chờ xử lý chưa rõ nguyên nhân; Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể.

• Kinh phí công đoàn chi tại đơn vị

• Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù

• Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý

• Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên
• Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể;
• Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán;

• Kết chuyển chi phí cổ phần hoá trừ (-) vào số tiền Nhà nước thu được từ cổ phần hoá công ty Nhà nước

• Phản ánh tổng số tiền thu từ bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước;

• Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán; trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản

• Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ

• Số phân bổ khoản chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả tiền ngay (lãi trả chậm) vào chi phí tài chính

• Số chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp theo cam kết với giá bán trả ngay

• Kết chuyển chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại là thuê tài chính ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh

• Số chênh lệch giữa giá bán cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại của giao dịch bán và thuê lại TSCĐ là thuê tài chính/ thuê hoạt động.

• Nộp vào Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp số tiền thu từ cổ phần hoá doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước
• Các khoản đã trả và đã nộp khác

• Vật tư, hàng hóa vay, mượn tạm thời, các khoản nhận vốn góp hợp đồng hợp tác kinh doanh không thành lập pháp nhân
• Các khoản thu hộ đơn vị khác phải trả lại; các khoản phải trả khác.

SỐ DƯ BÊN NỢ

SỐ DƯ BÊN CÓ

• Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả
• phải nộp hoặc số bảo hiểm xã hội đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán
• Kinh phí công đoàn vượt chi chưa được cấp bù

• BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc kinh phí công đoàn được để lại cho đơn vị chưa chi hết.
• Giá trị tài sản phát hiện thừa còn chờ giải quyết;
• Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán
• số tiền thu về bán cổ phần thuộc vốn Nhà nước
• khoản chênh lệch giữa giá trị thực tế phần vốn Nhà nước tại thời điểm chuyển đổi doanh nghiệp từ NN sang Cổ phần.

• Tại thời điểm phát hiện ghi sổ:

Nợ TK 111, 152, 153, 156, 211 (Giá trị hợp lý)

       Có TK 3381 (Phải trả, phải nộp khác)

• Khi có biên bản xử lý cấp thẩm quyền

Nợ TK 3381 (Phải trả, phải nộp khác)

    Có TK 411 – Vốn đầu tư CSH hoặc

    Có TK 441 – Nguồn vốn đầu tư XDCB;

    Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388);

    Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

    Có TK 711 – Thu nhập khác

• Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:

Nợ các TK 622, 623,627, 641, 642 (chi phí SXKD)

Nợ TK 334 – số trừ vào lương người lao động

    Có TK 338 – (3382, 3383, 3384, 3386).

• Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:

Nợ TK 338 – (3382, 3383, 3384, 3386)

    Có các TK 111, 112,…

• BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản…, ghi:

 Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383)

     Có TK 334 – Phải trả người lao động.

• Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:

  Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382)

      Có các TK 111, 112,…

• KPCĐ chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền:

 Nợ các TK 111, 112

    Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382).

Nợ các TK 111, 112, 152, 153, 156…

    Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

• Nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê TSCĐ, BĐS đầu tư trong nhiều năm

Nợ các TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước)

    Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

    Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

• Khi tính và ghi nhận doanh thu của từng kỳ kế toán

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

    Có TK 511 – Doanh thu bán HH & DV.

• Trường hợp trả lại tiền cho khách hàng do hợp đồng không thực hiện được:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp tương ứng

    Có các TK 111, 112,…(số tiền trả lại).

• Phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả tiền ngay ghi :

Nợ các TK 111, 112,131,…

    Có TK 511 – Doanh thu HH & DV

    Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

(phần chênh lệch giữa giá bán trả chậm, trả góp và giá bán trả tiền ngay chưa có thuế GTGT)

       Có TK 3331 – Thuế & các khoản phải nộp NN

• Hàng kỳ, tính, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

 Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

     Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

• Khi thực thu tiền bán hàng trả chậm, trả góp

Nợ các TK 111, 112,…

    Có TK 131 – Phải thu của khách hàng.

• Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán:
  • Nếu bán sản phẩm, hàng hoá, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

    Có các TK 154 (631), 155, 156, 157,…

• • Nếu thanh lý, bán BĐS đầu tư, ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ

    Có TK 217- BĐS đầu tư.

• Khi hoàn tất thủ tục bán tài sản:

Nợ các TK 111, 112,… (tổng giá thanh toán)

    Có TK 711 – Thu nhập khác (giá trị còn lại của TSCĐ bán và thuê lại)

    Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa giá bán & giá trị còn lại của TSCĐ)

    Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

• Đồng thời ghi giảm TSCĐ:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ)

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (nếu có)

    Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (NG TSCĐ).

• Định kỳ, kết chuyển chênh lệch & ghi giảm chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ phù hợp với thời gian thuê tài sản, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

    Có các TK 623, 627, 641, 642,…

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

    Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

• Khi nhận uỷ thác nhập khẩu tiền để mua hàng nhập khẩu:

Nợ các TK 111, 112,….

    Có TK 338 – Phải trả khác (3388).

• Khi chuyển tiền để ký quỹ mở LC (nếu thanh toán bằng thư tín dụng):

Nợ TK 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược

    Có các TK 111, 112.

• Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa cho bên giao ủy thác

Kế toán theo dõi hàng nhận ủy thác NK trên hệ thống quản trị của mình & thuyết minh BCTC.

Không ghi nhận hàng nhận ủy thác NK trên Bảng cân đối

• Thanh toán ủy thác nhập khẩu:

Khi chuyển khoản ký quỹ mở L/C trả cho người bán ở nước ngoài :

Nợ TK 138 – Phải thu khác

    Có TK 244 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược.

Khi thanh toán cho người bán ở nước ngoài :

Nợ TK 138 – Bên giao chưa ứng tiền mua hàng

Nợ TK 3388 – trừ vào tiền đã nhận của bên giao ủy thác)

    Có các TK 111, 112, 3388,…..

• Thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu, Thuế TTĐB phải nộp hộ cho doanh nghiệp uỷ thác nhập khẩu:

Nợ TK 138 – phải thu lại số tiền đã nộp hộ

Nợ TK 3388 – trừ vào số tiền đã nhận bên giao ủy thác)

     Có các TK 111, 112.

• Đối với phí uỷ thác nhập khẩu và thuế GTGT tính trên phí uỷ thác nhập khẩu:

Nợ các TK 131, 111, 112,… (tổng giá thanh toán)

    Có TK 511 – Doanh thu HH & DV (5113)

    Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp.

• Các khoản chi hộ khác cho doanh nghiệp uỷ (phí ngân hàng, phí giám định hải quan, chi thuê kho, thuê bãi chi bốc xếp, vận chuyển hàng..)

 Nợ TK 138 – (chi tiết cho từng bên uỷ thác NK)

    Có TK 111, 112,…

• Bù trừ các khoản phải thu và phải trả khác khi kết thúc giao dịch, ghi:

Nợ TK 338 – Phải trả khác

    Có TK 138 – Phải thu khác.

• Tương tự như bên nhận ủy thác nhập khẩu, khi nhận ủy thác xuất khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán theo dõi hàng nhận để xuất khẩu trên hệ thống quản trị của mình và thuyết minh BCTC & không ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán.
• Các khoản chi hộ bên giao ủy thác xuất khẩu, ghi:

Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388)

    Có các TK 111, 112.

• Khi nhận được tiền hàng của người mua ở nước ngoài

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

    Có TK 338 – Phải trả khác (3388).

• Bù trừ các khoản phải thu phải trả khác, ghi:

Nợ TK 338 – Phải trả khác

    Có TK 138 – Phải thu khác.

• Khi xác định số phải trả, ghi:

Nợ TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

    Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

• Khi trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu, ghi:

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388)

    Có các TK 111, 112 (số tiền trả cổ tức, lợi nhuận cho chủ sở hữu)

    Có TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân (nếu khấu trừ tại nguồn số thuế TNCN của chủ sở hữu).

• Lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

    Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

• Lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

    Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.