Công văn 7693/CTHDU-TTHT của Cục Thuế tỉnh Hải Dương về kê khai thuế giá trị gia tăng

Ngày 06/09/2024, Cục thuế tỉnh Hải Dương đã ban hành Công văn 7693/CTHDU-TTHT về quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Nội dung Công văn cụ thể như sau:

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TỈNH HẢI DƯƠNG ________________	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ________________________
Số: 7693/CTHDU-TTHT V/v kê khai thuế GTGT	Hải Dương, ngày 06 tháng 9 năm 2024

Kính gửi: Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics;
Mã số thuế: 0801207976.
(Đ/c: Lô XN 3-1C, KCN Đại An mở rộng, TT Lai Cách, H. Cẩm Giàng, T. Hải Dương)

Trả lời Văn bản số 240806/CV ngày 14 tháng 8 năm 2024 hỏi cách xử lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) dự án đầu tư mở rộng sau khi thu hồi hoàn và Văn bản số 240821/CV ngày 21 tháng 8 năm 2024 về cung cấp bổ sung thông tin, tài liệu của Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13 ngày 19 tháng 4 năm 2016 sửa đổi, bổ sung khoản 1 và khoản 2 Điều 13 Luật thuế GTGT 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung một số điều tại Luật số 31/2012/QH13) quy định về hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

“1….Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.”

Căn cứ khoản 5 và khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17 tháng 6 năm 2020 của Quốc hội quy định:

“5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.”

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 100/2016/NĐ-CP) quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 10 như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế đối với dự án đầu tư như sau:

a) Cơ sở kinh doanh đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (bao gồm cả cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư) có dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư được chia thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư) theo quy định của Luật Đầu tư tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính (trừ trường hợp quy định tại điểm c khoản này và dự án đầu tư xây dựng nhà để bán, dự án đầu tư không hình thành tài sản cố định) đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện (nếu có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào lũy kế của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế giá trị gia tăng.”

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Thông tư số 13/2023/TT-BTC ngày 28/02/2023 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29/7/2022 của Chính phủ và sửa đổi bổ sung Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư như sau:

“3. Thay thế khoản 2, khoản 3 Điều 18 bằng khoản 2 mới như sau:

“2. Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính phủ.”

Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn về quản lý thuế, quy định:

– Khoản 1 và khoản 4 Điều 40. Thu hồi hoàn thuế

“1. Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền qua thanh tra, kiểm tra phát hiện người nộp thuế đã được hoàn không đúng quy định thì người nộp thuế phải nộp số tiền đã được hoàn thừa và nộp tiền chậm nộp tương ứng theo quy định tại Điều 59 Luật Quản lý thuế và Điều 21 Thông tư này vào ngân sách nhà nước kể từ ngày được Kho bạc Nhà nước chi trả tiền hoàn hoặc ngày Kho bạc Nhà nước hạch toán bù trừ tiền hoàn thuế với khoản thu ngân sách nhà nước theo Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế theo mẫu số 03/QĐ-THH ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này của cơ quan thuế, Quyết định hoặc Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Người nộp thuế được khai khấu trừ bổ sung số tiền đã được hoàn không đúng quy định nhưng vẫn đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ về thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng kể từ kỳ tính thuế tiếp theo kỳ phát hiện sai sót đối với trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này hoặc khai vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế của cơ quan thuế hoặc Quyết định, Văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đối với trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này. ”

– Tại Phụ lục II quy định về Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính:

“II. Mẫu biểu hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng

– 01/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh)

– 02/GTGT: Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế)”.

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung trình bày tại Văn bản số 240806/CV ngày 14 tháng 8 năm 2024 và Văn bản số 240821/CV ngày 21 tháng 8 năm 2024 cung cấp bổ sung thông tin, tài liệu của Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics:

Chính sách thuế GTGT hiện hành không quy định hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng. Trường hợp Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics có dự án đầu tư mở rộng đã được hoàn thuế không đúng quy định nhưng vẫn đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ về thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng. Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics thực hiện khai bổ sung số tiền thuế được khấu trừ tại chỉ tiêu số 38 (Tờ khai thuế GTGT, mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính) của kỳ tính thuế nhận được Quyết định về việc thu hồi hoàn thuế của cơ quan Thuế.

Cục Thuế tỉnh Hải Dương trả lời để Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics được biết./.

Nơi nhận:
– Như trên;
– Lãnh đạo Cục;
– Các phòng: TTKT 1,2,3,4; KK; TTHT;
– Trang Thông tin điện tử Cục Thuế;
– Lưu: VT, TTHT.

KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG

Nguyễn Trọng Tiến

Tải đầy đủ nội dung Công văn tại đây

Theo đó, Công văn đã đưa ra những quy định và hướng dẫn về trường hợp hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng như sau:

Căn cứ pháp lý:

Luật thuế GTGT số 106/2016/QH13: Quy định hoàn thuế GTGT đối với các dự án đầu tư mới. Doanh nghiệp có thể được hoàn thuế nếu số thuế GTGT chưa được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
Luật Đầu tư số 61/2020/QH14: Phân biệt giữa dự án đầu tư mở rộng (mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ) và dự án đầu tư mới (dự án thực hiện lần đầu hoặc độc lập).
Nghị định số 49/2022/NĐ-CP: Quy định cụ thể về việc hoàn thuế GTGT cho các dự án đầu tư mới.
Thông tư số 13/2023/TT-BTC và Thông tư 80/2021/TT-BTC: Hướng dẫn về quy trình hoàn thuế GTGT, đặc biệt đối với các dự án đầu tư và trường hợp thu hồi hoàn thuế không đúng quy định.

Chính sách thuế đối với dự án đầu tư mở rộng:

Không có quy định về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mở rộng. Tuy nhiên, nếu Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics đã nhận hoàn thuế không đúng quy định nhưng vẫn đủ điều kiện khấu trừ, công ty cần thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ tính thuế tiếp theo.

Quy định thu hồi hoàn thuế:

Nếu cơ quan thuế phát hiện hoàn thuế không đúng quy định, doanh nghiệp phải hoàn trả số tiền đã được hoàn sai và nộp phạt theo quy định. Đồng thời, doanh nghiệp vẫn có thể khai bổ sung số thuế đủ điều kiện khấu trừ.

Kết luận:

Công ty TNHH Sangshin Việt Nam Electronics không được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mở rộng nhưng vẫn có thể khai khấu trừ bổ sung số thuế đã được hoàn không đúng quy định.
Cục Thuế tỉnh Hải Dương yêu cầu công ty thực hiện kê khai bổ sung số tiền thuế tại chỉ tiêu 38 trong kỳ tính thuế tiếp theo, theo mẫu tờ khai số 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.

MISA không chỉ là nền tảng cung cấp kiến thức kế toán sâu rộng mà còn phát triển phần mềm kế toán online MISA AMIS – giải pháp phần mềm kế toán online giúp quản trị tài chính một cách toàn diện, đơn giản và hiệu quả. Phần mềm này tích hợp đầy đủ các tính năng như:

Hệ sinh thái kết nối mạnh mẽ: Liên kết trực tiếp với ngân hàng điện tử và hệ thống quản lý bán hàng, nhân sự, giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện các nghĩa vụ về thuế, đồng thời đảm bảo vận hành nhanh chóng.
Hỗ trợ đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Cung cấp đầy đủ 20 nghiệp vụ kế toán theo Thông tư 133 và Thông tư 200, bao gồm các lĩnh vực như Quỹ, Ngân hàng, Mua bán hàng hóa, Kho, Hóa đơn, Thuế và Giá thành.
Nhập liệu tự động thông minh: Tự động hóa việc nhập dữ liệu từ hóa đơn điện tử và nhập khẩu thông tin từ Excel, giúp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót trong quá trình nhập chứng từ.

Đánh giá bài viết

[Tổng số: 1 Trung bình: 5]