Ngày 11/12/2025, Quốc hội đã thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 149/2025/QH15, và luật này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Trong bài viết dưới đây, MISA AMIS tổng hợp những điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế GTGT sửa đổi, giúp doanh nghiệp và kế toán nắm bắt kịp thời quy định mới để chủ động trong công tác quản lý, kê khai và tuân thủ pháp luật thuế từ năm 2026.
1. Tăng ngưỡng doanh thu không chịu thuế GTGT lên 500 triệu đồng đối với hộ, cá nhân kinh doanh
Trước đây, theo Luật thuế GTGT 2024, Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.
Tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (được sửa đổi, bổ sung bởi điểm điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15) quy định như sau:
Đối tượng không chịu thuế
…
25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.
Theo quy định mới tại Luật sửa đổi năm 2025, mức doanh thu miễn thuế được nâng lên 500 triệu đồng/năm. Những trường hợp có doanh thu không vượt quá ngưỡng này vẫn được xác định là không thuộc diện chịu thuế GTGT.
2. Bổ sung nhóm hàng hóa không phải kê khai, nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào
Trước đây theo Luật thuế GTGT 2024, Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Tuy nhiên theo quy định tại Điểm a khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, bổ sung đối tượng không chịu thuế như sau:
Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
3. Điều chỉnh thuế suất GTGT đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu
Theo quy định cũ tại khoản 5, Điều 9, Luật thuế GTGT 2024 quy định sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi, dược liệu thì áp dụng thuế suất giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định cho sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản.
Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất theo thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu bán ra
Theo quy định mới tại khoản 2 Điều 1 Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 về thuế suất của phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất như sau:
5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó
Theo đó, quy định mới đã không quy định thuế suất đối với các sản phẩm nông sản chưa chế biến do đưa nhóm này vào đối tượng không chịu thuế.
Đồng thời, phế phẩm, quy định thuế suất đối với phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất vẫn áp dụng theo phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.
4. Bãi bỏ quy định người mua chỉ được hoàn thuế khi người bán đã kê khai, nộp thuế
Khoản 3 Điều 1 Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 đã bãi bỏ quy định tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024 – đây là một trong các điều kiện mà doanh nghiệp phải đáp ứng khi đề nghị hoàn thuế. Cụ thể:
- Theo quy định tại Luật thuế GTGT 2024, người bán phải kê khai và nộp thuế GTGT theo đúng quy định đối với hóa đơn đầu ra đã xuất cho doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế.
Theo Luật thuế GTGT 2025, việc hoàn thuế chỉ còn phụ thuộc vào 02 điều kiện gồm:
(1) Doanh nghiệp thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định và đã nộp đủ thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
(2) Doanh nghiệp không bị xử phạt vi phạm nghiêm trọng về hóa đơn, thuế trong thời gian gần trước thời điểm đề nghị hoàn.
Như vậy, thủ tục hoàn thuế được đơn giản hóa, giảm bớt điều kiện liên quan đến nghĩa vụ thuế đầu ra của bên bán.
5. Bãi bỏ một số quy định liên quan
Luật Thuế GTGT sửa đổi 2025 cũng bãi bỏ khoản 3 Điều 12 và điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024. Cụ thể:
- Khoản 3 Điều 12 bị bãi bỏ — quy định về phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế 2019.
- Điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 bị bãi bỏ – quy định về hoàn thuế GTGT về điều kiện của cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024: Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.
Kết luận
Những sửa đổi, bổ sung tại Luật Thuế giá trị gia tăng năm 2025 tạo ra nhiều thay đổi quan trọng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp, đặc biệt ở các nội dung liên quan đến ngưỡng doanh thu không chịu thuế, điều kiện hoàn thuế, đối tượng không phải kê khai – nộp thuế nhưng vẫn được khấu trừ, cũng như quy định về phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu trong sản xuất.
Trong các bài viết tiếp theo, MISA AMIS sẽ tiếp tục cập nhật và phân tích chi tiết những thay đổi về chính sách thuế và kế toán, nhằm hỗ trợ cộng đồng doanh nghiệp ứng dụng hiệu quả vào thực tiễn.
Phần mềm kế toán online MISA AMIS là công cụ hỗ trợ đắc lực, giúp kế toán giảm sai sót, tiết kiệm thời gian và tự động hóa nghiệp vụ thuế – kế toán:
- Tự động lập tờ khai và báo cáo thuế GTGT theo biểu mẫu mới, hỗ trợ kết xuất & nộp trực tuyến
- Hạch toán tự động chứng từ mua – bán – kho – ngân hàng theo chuẩn mực kế toán
- Tự động đối soát hóa đơn điện tử, cảnh báo sai sót & trùng lặp
- Theo dõi doanh thu theo ngưỡng 500 triệu đồng cho hộ/cá nhân kinh doanh
- Quản lý khấu trừ thuế GTGT đầu vào – đầu ra theo đúng quy định hiện hành
- Kết nối ngân hàng, hóa đơn điện tử, chữ ký số, phần mềm bán hàng, kho dữ liệu online…
- Làm việc mọi lúc – mọi nơi – đa thiết bị, dữ liệu lưu trữ an toàn trên Cloud
- Báo cáo tài chính, dòng tiền, lãi lỗ theo thời gian thực phục vụ lãnh đạo ra quyết định
- Phân quyền người dùng, nhật ký kiểm soát, đảm bảo an toàn & minh bạch dữ liệu
Nhờ khả năng tự động hóa nghiệp vụ và cập nhật kịp thời chính sách thuế, MISA AMIS giúp doanh nghiệp vận hành kế toán hiệu quả, giảm rủi ro tuân thủ và tối ưu quy trình tài chính.
Đăng ký ngay để trải nghiệm 15 ngày dùng thử miễn phí phần mềm kế toán online MISA AMIS – công cụ tài chính hoàn hảo cho doanh nghiệp của bạn
0904 885 833
https://amis.misa.vn/
