Danh sách đối tượng chịu thuế và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025

Năm 2025, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và các quy định liên quan tiếp tục được hoàn thiện nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và đảm bảo công bằng trong tiêu thụ các mặt hàng, dịch vụ đặc thù. Bài viết tổng hợp chi tiết danh sách đối tượng chịu thuế và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, đồng thời cập nhật danh mục mặt hàng chịu thuế TTĐB nhưng không được giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong 6 tháng đầu năm 2025.

>> Tham khảo bài viết:

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

Mục lục Hiện

1. Danh sách đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Theo quy định, hàng hóa thuộc khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi 2014) các đối tượng không thuộc diện chịu thuế TTĐB trong một số trường hợp cụ thể sau:

Hàng hóa xuất khẩu

Hàng hóa do cơ sở sản xuất hoặc gia công trực tiếp xuất khẩu hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu sẽ không chịu thuế TTĐB.

Hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt

Bao gồm các trường hợp sau:

Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, hoặc quà biếu tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ;
Hàng hóa vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa chuyển khẩu theo quy định của Chính phủ, bao gồm:
- Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam nhưng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.
- Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu qua cửa khẩu Việt Nam và đưa vào kho ngoại quan, không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam và không làm thủ tục xuất khẩu ra khỏi Việt Nam.
- Hàng quá cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trên cơ sở Hiệp định đã ký kết giữa Chính phủ Việt Nam với Chính phủ nước ngoài hoặc giữa cơ quan, người đại diện được Chính phủ Việt Nam và Chính phủ nước ngoài ủy quyền.
- Hàng hóa được vận chuyển từ nước xuất khẩu đến nước nhập khẩu không qua cửa khẩu Việt Nam.
Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu không phải nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu trong thời hạn quy định của pháp luật;
- Lưu ý: Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, nếu thực tái nhập khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế xuất khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái nhập khẩu.
Đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập khẩu để bán miễn thuế theo quy định pháp luật.

Tàu bay, du thuyền

Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch; tàu bay sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, an ninh, quốc phòng.
Trường hợp tàu bay, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch; tàu bay không sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ, an ninh, quốc phòng thì phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Xe ô tô đặc biệt được miễn thuế

Các loại xe ô tô sau được miễn thuế tiêu thụ đặc biệt:

Xe ô tô cứu thương;
Xe ô tô chở phạm nhân;
Xe ô tô tang lễ;
Xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng, chở được từ 24 người trở lên;
Xe ô tô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao, không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.

Hàng hóa trong khu phi thuế quan

Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan chỉ sử dụng trong khu vực này;

Hàng hóa mua bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

2. Danh sách đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt sửa đổi 2014 quy định cụ thể về những đối tượng sau sẽ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Hàng hóa:

Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
Rượu; Bia;
Xe ô tô dưới 24 chỗ, bao gồm cả xe ô tô vừa chở người vừa chở hàng có từ hai hàng ghế trở lên và có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm³;
Tàu bay, du thuyền;
Xăng các loại;
Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
Bài lá (bài tú lơ khơ, bài tây);
Vàng mã, hàng mã.

Dịch vụ:

Kinh doanh vũ trường;
Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
Kinh doanh ca-si-nô (casino) và các trò chơi điện tử có thưởng, bao gồm:
Trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot),
Máy sờ-lot (slot),
Và các loại máy tương tự;
Kinh doanh đặt cược;
Kinh doanh gôn (golf), bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
Kinh doanh xổ số.

3. Danh sách mặt hàng chịu thuế TTĐB không được giảm thuế GTGT trong 6 tháng đầu năm 2025

Những hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nêu dưới đây, sẽ không được giảm thuế giá trị gia tăng 6 tháng đầu năm 2025. Cụ thể bao gồm:

Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm.
Rượu.
Bia.
Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng.
Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm3.
Tàu bay, du thuyền.
Xăng các loại.
Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống.
Bài lá.
Vàng mã, hàng mã.

Dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không được giảm thuế giá trị gia tăng 6 tháng đầu năm 2025 gồm:

Kinh doanh vũ trường.
Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke).
Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự.
Kinh doanh đặt cược.
Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn.
Kinh doanh xổ số.

4. Ai là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là các tổ chức, cá nhân tham gia sản xuất, nhập khẩu hàng hóa hoặc kinh doanh dịch vụ nằm trong danh mục đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Trong trường hợp tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt từ cơ sở sản xuất nhằm mục đích xuất khẩu nhưng lại không xuất khẩu mà tiêu thụ tại thị trường trong nước, thì tổ chức, cá nhân đó sẽ được xác định là người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt

Kết luận

Thuế tiêu thụ đặc biệt là một công cụ quan trọng nhằm điều tiết tiêu dùng các mặt hàng, dịch vụ có tính chất đặc thù và ảnh hưởng đến xã hội. Việc nắm rõ danh sách đối tượng chịu và không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, cũng như hiểu rõ về người nộp thuế sẽ giúp doanh nghiệp và cá nhân thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro pháp lý và tối ưu hóa chi phí thuế.

Để hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu quy trình kê khai và quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt, phần mềm kế toán online MISA AMIS là giải pháp được nhiều doanh nghiệp tin dùng. Với giao diện thân thiện, tính năng tự động cập nhật chính sách thuế mới nhất và tích hợp đầy đủ các biểu mẫu kê khai thuế điện tử, MISA AMIS giúp giảm thiểu sai sót, tiết kiệm thời gian, đồng thời đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế hiệu quả.

Một số tính năng nổi bật của phần mềm kế toán online MISA AMIS cho công tác kế toán thuế nói chung và thuế TTĐB nói riêng:

Tự động lập tờ khai có mã vạch theo các mẫu biểu mới nhất của cơ quan thuế: Phần mềm sẽ tự động lập tờ khai thuế GTGT theo tháng/quý, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN…và các phụ lục kèm theo tờ khai và báo cáo thuế có mã vạch
Nộp tờ khai trực tiếp cho cơ quan thuế từ phần mềm: Tích hợp dịch vụ kê khai thuế Mtax.vn giúp kế toán nộp trực tiếp tờ khai đã lập trên phần mềm, đồng thời doanh nghiệp có thể xuất khẩu tờ khai ra định dạng xml để nộp qua cổng nhận tờ khai của cơ quan thuế
Cho phép lập các bảng kê mua vào, bán ra: Tự động lấy số liệu thuế GTGT, TTĐB từ các chứng từ mua vào, bán ra ở các phân hệ có liên quan theo từng kỳ tính thuế
Tự động khấu trừ thuế: Phần mềm tự động khấu trừ giữa thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ để xác định số thuế GTGT phải nộp hoặc số thuế GTGT còn được khấu trừ. Đồng thời tự động sinh chứng từ khấu trừ thuế tương ứng.
Cho phép lập các tờ khai thuế: Lập các tờ khai thuế GTGT, thuế TTĐB tương ứng với từng kỳ theo TT 39/2012/TT-BTC. Tự động lấy số liệu lên các tờ khai tương ứng dựa trên các bảng kê mua vào, bán ra.

Cho phép nộp các loại thuế: Không chỉ thuế TTĐB, kế toán có thể thực hiện nộp các loại thuế khác nhau theo các phương thức thanh toán khác nhau: Tiền mặt, Séc/Ủy nhiệm chi… Sau khi nộp thuế phần mềm cũng tự động sinh các chứng từ chi tiền.

Tự động lập báo cáo thuế: Phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên báo cáo thuế và các sổ sách đồng thời cung cấp các phụ lục, bảng kê, tờ khai thuế giúp doanh nghiệp nộp báo cáo kịp thời, chính xác.

Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để công tác kế toán hiệu quả hơn.

Đánh giá bài viết

[Tổng số: 0 Trung bình: 0]