Chi tiết cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

Bài viết dưới đây sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ, các tổ chức và cá nhân cần nắm rõ để hạn chế các sai sót trong quá trình thực hiện.

1. Nguyên tắc khấu trừ

Nguyên tắc của thuế tiêu thụ đặc biệt (thuế TTĐB) là chỉ đánh một lần tại khâu nhập khẩu hoặc khâu sản xuất sản phẩm, tuy nhiên trong quá trình tính thuế cũng cần xét đến tính thực tế với những mặt hàng có quy trình kỹ thuật sản xuất vẫn tiếp tục được sử dụng để sản xuất các sản phẩm cuối cùng thuộc diện chịu thuế.

Để đảm bảo nguyên tắc không thu trùng thuế TTĐB, Luật thuế TTĐB quy định việc khấu trừ thuế TTĐB đã nộp tại khâu trước đó, cụ thể tại Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 quy định như sau:

• Trường hợp người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB bằng nguyên liệu chịu thuế TTĐB => Được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp/đã trả đối với cả nguyên liệu nhập khẩu và nguyên liệu mua từ cơ sở sản xuất trong nước
• Trường hợp đối với xăng sinh học, số thuế TTĐB được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị nguyên vật liệu mua vào của kỳ khai thuế trước đó, liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học.
• Trường hợp nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB => Được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước

2. Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

Theo quy định tại Điều 8 Nghị định 360/2025/NĐ-CP, Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt và số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp được xác định theo công thức sau:

Lưu ý:

• Trường hợp chưa xác định chính xác được số thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đã nộp hoặc đã trả đối với lượng hàng hóa tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ, doanh nghiệp có thể tạm xác định số thuế TTĐB được khấu trừ dựa trên số liệu của kỳ trước. Số thuế được khấu trừ sẽ được xác định lại theo số thực tế phát sinh vào cuối quý hoặc cuối năm. Tuy nhiên, số thuế TTĐB được khấu trừ tối đa không vượt quá số thuế TTĐB tính trên phần hàng hóa sử dụng theo tiêu chuẩn, định mức kinh tế – kỹ thuật của sản phẩm.
• Số thuế TTĐB chưa khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (gồm cả số thuế chưa khấu trừ hết của kỳ trước liền kề) được bù trừ với số thuế TTĐB phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác trong kỳ. Nếu sau khi bù trừ vẫn còn dư thì được khấu trừ tiếp vào kỳ sau hoặc được hoàn trả

3. Điều kiện về hồ sơ, chứng từ hợp pháp

Tùy vào nguồn gốc nguyên liệu hoặc hàng hóa chịu thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện chứng từ khác nhau:

Đối với hàng hóa hoặc nguyên liệu nhập khẩu:

• Phải có chứng từ nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu.
• Số thuế nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan cũng được khấu trừ, ngoại trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về hành vi gian lận hoặc trốn thuế

Đối với nguyên liệu mua trực tiếp từ nhà sản xuất trong nước:

• Hợp đồng mua bán hàng hóa: Trong hợp đồng phải có nội dung thể hiện rõ hàng hóa do bên bán trực tiếp sản xuất; kèm theo bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh của bên bán.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
• Hóa đơn mua hàng: Chứng từ làm căn cứ khấu trừ là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) khi mua hàng

4. Những lưu ý khi tính thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ

5. Phần mềm hỗ trợ xác định số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ

Phần mềm AMIS kế toán được xem là “trợ thủ đắc lực” của kế toán và lãnh đạo doanh nghiệp trong công tác quản lý tài chính – kế toán hiệu quả. Phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp dễ dàng xác định số các loại thuế phải nộp trong kỳ và tự động hạch toán các chứng từ sổ sách theo quy định của Nhà nước.

Chương trình tự động lấy lên các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế TTĐB và tự động Hạch toán số thuế TTĐB phải nộp trong kỳ.

Xem thêm: Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành mới nhất

Tham khảo ngay phần mềm kế toán online MISA AMIS để quản lý công tác kế toán hiệu quả hơn.