[Update] Bảng biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) năm 2025 đã có những thay đổi quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp và người tiêu dùng. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ cập nhật đầy đủ và chi tiết các biểu thuế TTĐB mới nhất, cùng với những điểm cần lưu ý trong quy định thuế tiêu thụ đặc biệt của năm 2025.

1. Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất năm 2025

ăn cứ tại Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật số 70/2014/QH13) quy định về biểu thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

2. Những điều cần lưu ý trong biểu thuế tiêu thụ đặc biệt 2025

Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2025 có những thay đổi quan trọng liên quan đến các loại xe ô tô và cơ sở sản xuất, kinh doanh, nhằm điều chỉnh và tối ưu hóa hệ thống thuế trong bối cảnh phát triển kinh tế và công nghệ hiện nay. Dưới đây là những điểm cần lưu ý về các quy định thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Xe ô tô thiết kế vừa chở người vừa chở hàng theo quy định tại Điểm 4d , 4g của Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt, là các xe có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn giữa khoang chở người và khoang chở hàng theo tiêu chuẩn quốc gia do Bộ Khoa học và Công nghệ quy định.
• Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng sinh học hoặc điện theo quy định tại Điểm 4đ là những xe sẽ được thiết kế theo tiêu chuẩn có sẵn của nhà sản xuất có tỷ lệ xăng pha trộn không vượt quá 70% tổng số nhiên liệu sử dụng và loại xe kết hợp đông cơ điện với cộng cơ xăng có tỷ lệ xăng sử dụng theo tiêu chuẩn nhà sản xuất không quá 70% số năng lượng sử dụng so với loại xe chạy xăng tiết kiệm nhất, có cùng số chỗ ngồi và cùng dung tích xi lanh có mặt trên thị trường Việt Nam.
• Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học, năng lượng điện theo quy định tại các Điểm 4e, 4g là các loại xe ược thiết kế theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất và hoàn toàn sử dụng năng lượng sinh học hoặc điện.

Khi cơ sở sản xuất nhiều loại hàng hóa và kinh doanh nhiều dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTDB) với các mức thuế suất khác nhau, cần khai báo thuế TTDB theo mức thuế quy định cho từng loại hàng hóa và dịch vụ. Nếu cơ sở sản xuất và kinh doanh dịch vụ không xác định được mức thuế suất cho từng loại, phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa hoặc dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

3. Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt được tính dựa trên số tiền thuế cần nộp, phát sinh trong quá trình mua bán hàng hóa và dịch vụ. Căn cứ để xác định số thuế cần nộp bao gồm giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ và thuế suất thuế TTĐB.

Công thức chung để tính thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:

Số thuế TTĐB = Giá tính thuế x Thuế suất thuế TTĐB

4.  Các trường hợp được hoàn thuế tiêu thụ đặc biêt

Người nộp thuế TTĐB được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau đây:

Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu bao gồm:

• Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng còn lưu kho, lưu bãi tại cửa khẩu và đang chịu sự giám sát của cơ quan hải quan, được tái xuất ra nước ngoài.
• Hàng hoá nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB để giao, bán hàng cho nước ngoài thông qua các đại lý tại Việt Nam; hàng hóa nhập khẩu để bán cho các phương tiện của các hãng nước ngoài trên các tuyến đường quốc tế qua cảng Việt Nam và các phương tiện của Việt Nam trên các tuyến đường quốc tế theo qui định của Chính phủ.
• Hàng tạm nhập khẩu để tái xuất khẩu theo phương thức kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất khi tái xuất khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số hàng tái xuất khẩu.
• Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB nhưng tái xuất khẩu ra nước ngoài được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài.
• Hàng tạm nhập khẩu để dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm hoặc để phục vụ công việc khác trong thời hạn nhất định đã nộp thuế TTĐB, khi tái xuất khẩu được hoàn thuế.
• Hàng nhập khẩu đã nộp thuế TTĐB theo khai báo, nhưng thực tế nhập khẩu ít hơn so với khai báo; hàng nhập khẩu trong quá trình nhập khẩu bị hư hỏng, mất có lý do xác đáng, đã nộp thuế TTĐB.
• Đối với hàng nhập khẩu chưa phù hợp về chất lượng, chủng loại theo hợp đồng, giấy phép nhập khẩu (do phía chủ hàng nước ngoài gửi sai), có giám định của cơ quan có thẩm quyền kiểm nghiệm và xác nhận của chủ hàng nước ngoài mà được phép nhập khẩu thì cơ quan hải quan kiểm tra và xác nhận lại số thuế TTĐB phải nộp, nếu có số thuế đã nộp thừa thì được hoàn lại, nếu nộp thiếu thì phải nộp đủ số phải nộp.
  • Trường hợp được phép xuất khẩu trả lại nước ngoài thì được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp đối với số hàng xuất trả lại nước ngoài.
  • Trường hợp trả lại hàng cho bên nước ngoài trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu theo chế độ quy định thì cơ quan hải quan kiểm tra thủ tục và thực hiện việc không thu thuế TTĐB phù hợp với số hàng nhập khẩu trả lại nước ngoài.
• Hàng hoá là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu được hoàn lại số thuế TTĐB đã nộp tương ứng với số nguyên liệu dùng để sản xuất hàng hoá thực tế xuất khẩu.
• Việc hoàn thuế TTĐB theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này chỉ thực hiện đối với hàng hóa thực tế xuất khẩu và thủ tục, hồ sơ, trình tự, thẩm quyền giải quyết hoàn thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu được thực hiện theo quy định như đối với việc giải quyết hoàn thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Cơ sở sản xuất, kinh doanh quyết toán thuế khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa, cơ sở có quyền đề nghị cơ quan thuế hoàn lại số thuế TTĐB nộp thừa.

Hoàn thuế TTĐB trong các trường hợp:

• Hoàn thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
• Hoàn thuế theo điều ước quốc tế mà Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
• Hoàn thuế trong trường hợp có số tiền thuế TTĐB đã nộp lớn hơn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định.

Kết luận

Phần trăm thuế suất có thể thay đổi theo Quy định của nhà nước. Chính vì vậy, kế toán cần cập nhật quy định thường xuyên về thuế suất của Thuế TTĐB.

Hiện trên phần mềm kế toán online MISA AMIS có các tính năng hỗ trợ kế toán thực hiện tốt yêu cầu đối với các nghiệp vụ về thuế Tiêu thụ đặc biệt như lập chứng từ bán hàng, lập tờ khai thuế TTĐB, Hạch toán thuế TTĐB phải nộp, hướng dẫn nộp thuế TTĐB… giúp kế toán dễ dàng hạch toán, lên tờ khai thuế TTĐB.

Anh chị kế toán quan tâm đến việc sử dụng phần mềm kế toán MISA có thể đăng ký nhận demo và tư vấn chi tiết.