Tài khoản 112 theo Thông tư 99 là gì? Cach hạch toán TK 112

Từ ngày 01/01/2026, theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, Tài khoản 112 chính thức được đổi tên thành “Tiền gửi không kỳ hạn” với một số điểm mới quan trọng. Việc hiểu rõ nguyên tắc kế toán, kết cấu tài khoản và hướng dẫn hạch toán chi tiết là điều cần thiết để doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định.

Bài viết dưới đây MISA AMIS sẽ giúp kế toán doanh nghiệp nắm bắt toàn diện về nguyên tắc hạch toán và hướng dẫn hạch toán chi tiếtTài khoản 112 theo Thông tư 99

Mục lục Hiện

1. Tài khoản 112 theo Thông tư 99 là gì?

Kể từ ngày 01/01/2026, theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính, tài khoản 112 chính thức được đổi tên từ “Tiền gửi Ngân hàng” thành “Tiền gửi không kỳ hạn”. Đây là tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng, tổ chức khác mà doanh nghiệp (DN) được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,…

So sánh Tài khoản 112 theo Thông tư 200 và Thông tư 99

Tiêu chí	Thông tư 200/2014/TT-BTC	Thông tư 99/2025/TT-BTC
Tên gọi	Tiền gửi ngân hàng	Tiền gửi không kỳ hạn
Phạm vi phản ánh	Tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp	Tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng và tổ chức khác mà doanh nghiệp được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ,…
Nguyên tắc ghi nhận	Căn cứ giấy báo Có/Nợ, sao kê ngân hàng kèm chứng từ gốc.	Tương tự TT200, nhưng mở rộng thêm tổ chức khác được phép nhận tiền gửi.
Tài khoản cấp 2	Có 3 tài khoản chi tiết: 1121 – Tiền VN 1122 – Ngoại tệ 1123 – Vàng tiền tệ	Không quy định cụ thể; doanh nghiệp có thể mở chi tiết phù hợp với nhu cầu quản lý.
Yêu cầu hạch toán chi tiết	Theo từng loại tiền và từng tài khoản tại ngân hàng.	Tương tự, nhưng bao gồm cả tổ chức khác được gửi tiền.

2. Nguyên tắc kế toán tài khoản 112 theo thông tư 99

Theo Phụ lục II Thông tư 99/2025/TT-BTC, nguyên tắc kế toán tài khoản 112 – Tiền gửi không kỳ hạn được quy định như sau:

Căn cứ để thực hiện hạch toán trên Tài khoản 112 – Tiền gửi không kỳ hạn là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê do ngân hàng, tổ chức nơi doanh nghiệp gửi tiền không kỳ hạn cung cấp, kèm theo các chứng từ gốc như ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,… theo đúng quy định pháp luật.
Khi nhận các chứng từ từ ngân hàng hoặc tổ chức khác nơi DN gửi tiền không kỳ hạn, DN cần kiểm tra, đối chiếu kỹ lưỡng với chứng từ gốc.
- Trong trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và giấy báo của ngân hàng, thì doanh nghiệp phải thông báo đến các bên liên quan để xác minh, đối chiếu và xử lý kịp thời.
- Nếu đến cuối tháng chưa làm rõ được nguyên nhân chênh lệch, doanh nghiệp sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê của ngân hàng; phần chênh lệch được ghi vào bên Nợ của Tài khoản 138 – Phải thu khác (nếu số liệu kế toán lớn hơn ngân hàng) hoặc bên Có của Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác (nếu số liệu kế toán nhỏ hơn ngân hàng). Tháng sau, doanh nghiệp tiếp tục đối chiếu, xác định nguyên nhân và điều chỉnh cho phù hợp.
Cần tổ chức hạch toán chi tiết số dư tiền gửi không kỳ hạn theo từng tài khoản tại từng ngân hàng hoặc tổ chức khác mà doanh nghiệp được gửi tiền không kỳ hạn theo quy định của pháp luật để thuận tiện kiểm tra, đối chiếu.
Khoản thấu chi do ngân hàng cấp không được ghi giảm trên Tài khoản 112 mà được phản ánh như một khoản vay ngân hàng.
Việc gửi vàng hoặc ngoại tệ tại ngân hàng thực hiện theo quy định pháp luật. Việc kế toán vàng, ngoại tệ gửi tại ngân hàng (nếu có) được xử lý tương tự như đối với Tài khoản 111 – Tiền mặt.

3. Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 112 theo Thông tư 99

Bên Nợ	Bên Có
Ghi nhận các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ… được gửi vào ngân hàng hoặc tổ chức khác theo hình thức tiền gửi không kỳ hạn theo quy định pháp luật. Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh từ việc đánh giá lại số dư tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán.	Ghi nhận các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,.. được rút ra từ ngân hàng hoặc tổ chức khác mà doanh nghiệp gửi tiền không kỳ hạn theo quy định. Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi không kỳ hạn bằng ngoại tệ tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán, khi tỷ giá ngoại tệ giảm so với đơn vị tiền tệ kế toán.
Số dư bên Nợ: Là số dư tiền Việt Nam, ngoại tệ… hiện còn được gửi tại ngân hàng hoặc các tổ chức khác theo hình thức tiền gửi không kỳ hạn và được thanh toán theo quy định pháp luật tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.

Doanh nghiệp có thể mở thêm các tài khoản chi tiết của TK 112 để theo dõi các loại tiền gửi không kỳ hạn (ví dụ như tiền Việt Nam, ngoại tệ,…) cho phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý của đơn vị mình.

4. Hướng dẫn hạch toán tài khoản 112 theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

4.1. Bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thu tiền ngay bằng tiền gửi không kỳ hạn

a) Đối với các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư (BĐSĐT) chịu thuế (thuế giá trị gia tăng – GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt – TTĐB, thuế xuất khẩu,…), doanh nghiệp ghi nhận doanh thu chưa bao gồm thuế, đồng thời tách riêng các khoản thuế phải nộp ngay khi phát sinh:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn (tổng số tiền thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế)

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

b) Trường hợp không tách riêng từng khoản thuế ngay khi phát sinh, doanh nghiệp ghi nhận doanh thu có bao gồm thuế và định kỳ xác định nghĩa vụ thuế để điều chỉnh:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.

4.2. Nhận trợ cấp, trợ giá từ Nhà nước qua tài khoản tiền gửi không kỳ hạn

Khi nhận được tiền của Nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền gửi không kỳ hạn, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (TK 3339).

4.3. Các khoản doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác bằng tiền gửi không kỳ hạn

Khoản phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác bằng tiền gửi không kỳ hạn, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn (tổng giá thanh toán)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 711 – Thu nhập khác (giá chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (TK 33311).

4.4. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản không kỳ hạn tại ngân hàng

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Có TK 111 – Tiền mặt.

4.5. Nhận tiền khách hàng trả nợ qua chuyển khoản

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Có TK 131 – Phải thu của khách hàng

Có TK 113 – Tiền đang chuyển.

4.6. Thu hồi các khoản phải thu, cho vay, tạm ứng, ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi không kỳ hạn

Thu hồi các khoản nợ phải thu, cho vay, tạm ứng, ký quỹ, ký cược bằng tiền gửi không kỳ hạn; Nhận ký quỹ, ký cược của các doanh nghiệp khác bằng tiền gửi không kỳ hạn, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Có các TK 128, 131, 136, 141, 244, 344,…

4.7. Bán các khoản đầu tư thu tiền gửi không kỳ hạn

Khi bán các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn thu bằng tiền gửi không kỳ hạn, doanh nghiệp ghi nhận chênh lệch giữa số tiền thu được và giá gốc khoản đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính, ghi:

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)

Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (nếu có)

Có các TK 121, 221, 222, 228 (giá vốn)

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi).

Lưu ý: Việc hoàn nhập dự phòng trích lập được ghi nhận theo từng giao dịch tại thời điểm bán khoản đầu tư hoặc khi xác định số trích lập dự phòng các khoản đầu tư vào cuối mỗi kỳ kế toán nhưng phải nhất quán theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam.

4.8. Nhận vốn góp của chủ sở hữu bằng tiền gửi không kỳ hạn

Nợ TK 112 – Tiền gửi không kỳ hạn

Nợ TK 4112 – Thặng dư vốn (chênh lệch giữa giá trị vốn góp thực nhận nhỏ hơn mệnh giá cổ phần đối với công ty cổ phần hoặc giá trị phần vốn góp theo điều lệ đối với loại hình doanh nghiệp khác) (nếu có)

Có TK 4111 – Vốn góp của chủ sở hữu

Có TK 4112 – Thặng dư vốn (chênh lệch giữa giá trị vốn góp thực nhận lớn hơn mệnh giá cổ phần đối với công ty cổ phần hoặc giá trị phần vốn góp theo điều lệ đối với loại hình doanh nghiệp khác) (nếu có).