Công văn 3457/CTBDI-TTHT của Cục Thuế tỉnh Bình Định về việc miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: Công ty TNHH B & D Lingerie Việt Nam

Địa chỉ: Lô A4, đường N3, Khu CN Nhơn Hội, Quy Nhơn, Bình Định.

Cục Thuế tỉnh Bình Định nhận được Công văn số 03/2024-BDVN ngày 16/09/2024 của Công ty TNHH B & D Lingerie Việt Nam (Công ty) về việc “Ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN”

Về vấn đề này, Cục Thuế tỉnh Bình Định có ý kiến như sau:

– Tại điểm a khoản 1 và khoản 6 Điều 19 Thông tư hợp nhất 66/VBNH-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính quy định về áp dụng thuế suất ưu đãi:

“Điều 19. Thuế suất ưu đãi

1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

…

6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Đối với doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; đối với dự án ứng dụng công nghệ cao được tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.”;

– Tại điểm a khoản 1 và khoản 4 Điều 20 Thông tư hợp nhất 66/VBNH-BTC ngày 19/12/2019 của Bộ Tài chính quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

“Điều 20. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

1. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 1 Điều 11 Thông tư này).

…

4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.”;

Căn cứ quy định nêu trên;

Theo trình bày, Công ty có dự án đầu tư mới là nhà máy may mặc tại Khu Kinh tế Nhơn Hội, tỉnh Bình Định theo Giấy chứng nhận đầu tư số 2133452467 do Ban quản lý Khu kinh tế tỉnh Bình Định cấp lần đầu ngày 29/06/2021. Trường hợp, Công ty có dự án đầu tư được hưởng các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về địa bàn đầu tư tại Khu Kinh tế; nếu Công ty thuê thêm nhà xưởng tại Lô A5.01, KCN Nhơn Hội-Khu A, xã Nhơn Hội để làm kho chứa nguyên vật liệu và sản xuất xuất khẩu, thì:

1. Đối với ưu đãi về thuế suất:

Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên Công ty có phát sinh doanh thu từ dự án đầu tư mới tại Khu Kinh tế Nhơn Hội được hưởng ưu đãi thuế, không phân biệt doanh thu phát sinh từ nhà xưởng đang thuê hay sau khi hoàn thành nhà xưởng theo kế hoạch của dự án. Do đó, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ kỳ tính thuế năm 2021 (theo trình bày Công ty phát sinh doanh thu từ ngày 29/11/2021).

2. Đối với ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế:

Trường hợp theo trình bày, Công ty không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu (2021 – 2023), thì thu nhập của dự án đầu tư mới phát sinh tại Khu kinh tế Nhơn Hội có thời gian miễn thuế, giảm thuế, cụ thể như sau:

– Miễn thuế trong 04 năm: bắt đầu từ năm 2024 đến năm 2027.

– Giảm 50% thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo: bắt đầu từ năm 2028 đến năm 2036.

Cục Thuế tỉnh Bình Định trả lời để Công ty TNHH B & D Lingerie Việt Nam được biết và thực hiện./.