Hướng dẫn cách tính khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn theo Công văn 4620/CTTBI-HKDCN của Cục thuế tỉnh Thái Bình

Ngày 08/08/2024, Cục Thuế tỉnh Thái Bình nhận được công văn số 04/TP của Công ty cổ phần VLXD Tiền Phong hỏi về việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn. Về nội dung này, Cục Thuế tỉnh Thái Bình có ý kiến như sau:

– Tại Khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 (được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 6, Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/20215) của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

…3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

…

b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần.

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.

…”

– Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn: Đối với cá nhân cư trú quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính:

“Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

…

4. Cách tính thuế

– Về khấu trừ thuế quy định tại điểm d, Khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

…d) Thu nhập từ đầu tư vốn

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ đầu tư vốn theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước khi trả thu nhập cho cá nhân trừ trường hợp cá nhân tự khai thuế theo hướng dẫn tại khoản 9, Điều 26 Thông tư này. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư này.”

Căn cứ vào những quy định pháp luật nêu trên và nội dung trình bày tại công văn, trường hợp tại thời điểm nhận lợi nhuận (tháng 6/2024), ông Trần Văn Đương là chủ sở hữu phần vốn góp kinh doanh tại Công ty cổ phần VLXD Tiền Phong (Công ty cổ phần đầu tư xây dựng điện TSĐ đã chuyển quyền sở hữu số tiền vốn góp kinh doanh sang cho ông Trần Văn Đường sở hữu từ ngày 02/01/2024 theo đúng quy định của pháp luật) thì khoản thu nhập ông Trần Văn Đương nhận được từ chia lợi nhuận theo tỉ lệ vốn góp không phải là nhu nhập của Doanh nghiệp mà là thu nhập của cá nhân, thuộc trường hợp phải nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn. Số thuế TNCN phải khấu trừ được thực hiện theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần VLXD Tiền Phong được biết và thực hiện./.