Mẫu sổ chi tiết các tài khoản theo Thông tư 99/2025/TT-BTC áp dụng từ 1/1/2026

Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S38-DN) là sổ kế toán chi tiết dùng để theo dõi tình hình phát sinh và số dư của một số tài khoản thanh toán, nguồn vốn chưa có mẫu sổ riêng. Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, sổ này được mở theo từng tài khoản và từng đối tượng thanh toán nhằm phản ánh đầy đủ biến động tăng, giảm trong kỳ kế toán.

Bài viết dưới đây MISA AMIS sẽ hướng dẫn chi tiết mục đích sử dụng, kết cấu và phương pháp ghi sổ theo đúng quy định hiện hành.

1. Sổ chi tiết các tài khoản được dùng làm gì?

Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S38-DN) được sử dụng để theo dõi chi tiết số dư và tình hình biến động tăng, giảm của từng tài khoản kế toán theo từng đối tượng thanh toán, từng nội dung chi phí hoặc từng nguồn vốn.

Mẫu sổ này chủ yếu áp dụng cho các tài khoản thanh toán và nguồn vốn chưa có mẫu sổ chi tiết riêng, như: TK 136, 138, 141, 242, 333, 334, 335, 338, 411, 421…

Thông qua Sổ chi tiết các tài khoản, doanh nghiệp có thể:

• Theo dõi công nợ, chi phí trả trước, nguồn vốn theo từng đối tượng
• Kiểm soát số dư Nợ, số dư Có của từng tài khoản
  

2. Mẫu Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S38-DN) theo Thông tư 99

Theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025 của Bộ Tài chính, Sổ chi tiết các tài khoản được ban hành theo Mẫu số S38-DN và áp dụng cho các doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp.

Tải vềMẫu sổ chi tiết các tài khoản áp dụng từ 1/1/2026

3. Kết cấu và phương pháp ghi sổ

Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu S38-DN) được thiết kế gồm các cột sau:

• Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sổ
• Cột B, C: Ghi số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán
• Cột D: Ghi diễn giải tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh
• Cột E: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng

Phần số liệu gồm:

• Cột 1, 2: Phản ánh số phát sinh bên Nợ, bên Có
• Cột 3, 4: Phản ánh số dư bên Nợ hoặc bên Có sau mỗi nghiệp vụ phát sinh

Kết cấu sổ cho phép theo dõi liên tục tình hình biến động và số dư của từng tài khoản theo từng đối tượng cụ thể.

4. Đối tượng và phạm vi áp dụng Sổ chi tiết các tài khoản

Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S38-DN) được áp dụng cho các doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến thanh toán, công nợ, chi phí trả trước và nguồn vốn, trong trường hợp các tài khoản này chưa có mẫu sổ chi tiết riêng.

Mẫu sổ này được mở cho từng tài khoản kế toán và từng đối tượng theo dõi cụ thể như đối tượng thanh toán, nội dung chi phí hoặc nguồn vốn. Do đó, Sổ chi tiết các tài khoản thường được sử dụng phổ biến tại các doanh nghiệp thuộc mọi loại hình và quy mô, đặc biệt là doanh nghiệp có nhiều đối tượng công nợ, chi phí phân bổ hoặc nguồn vốn cần theo dõi riêng biệt.

Về phạm vi sử dụng, Sổ chi tiết các tài khoản được lập trong từng kỳ kế toán và là bộ phận quan trọng trong hệ thống sổ kế toán chi tiết, phục vụ cho:

• Công tác kế toán tài chính
• Đối chiếu số liệu với Sổ cái
• Lập Báo cáo tài chính
• Giải trình số liệu khi cơ quan thuế, kiểm toán hoặc cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra

Kết luận

Sổ chi tiết các tài khoản (Mẫu số S38-DN) theo Thông tư 99/2025/TT-BTC giữ vai trò quan trọng trong việc theo dõi chi tiết số dư và biến động của các tài khoản thanh toán, chi phí và nguồn vốn trong doanh nghiệp. Việc mở sổ theo từng tài khoản và từng đối tượng giúp kế toán quản lý công nợ, chi phí phân bổ và nguồn vốn chính xác, đồng thời đảm bảo số liệu khớp đúng giữa sổ chi tiết và Sổ cái.

Trong bối cảnh doanh nghiệp phát sinh nhiều nghiệp vụ và đối tượng theo dõi, việc ghi sổ thủ công có thể tiềm ẩn rủi ro sai sót và mất nhiều thời gian. Do đó, doanh nghiệp nên cân nhắc ứng dụng phần mềm kế toán online MISA AMIS để nâng cao hiệu quả công tác kế toán chi tiết.

Một số tính năng nổi bật của phần mềm kế toán online MISA AMIS: 

• Theo dõi chi tiết các tài khoản kế toán theo từng đối tượng, từng khoản mục
• Tự động cập nhật số phát sinh và số dư sau mỗi nghiệp vụ
• Liên thông dữ liệu giữa sổ chi tiết và Sổ cái, hạn chế sai lệch số liệu
• Lập báo cáo kế toán, báo cáo quản trị nhanh chóng, chính xác
• Trợ lý ảo AVA hỗ trợ tra cứu nghiệp vụ kế toán, hướng dẫn sử dụng phần mềm tức thời
• Ứng dụng AI trong phân tích dữ liệu kế toán, cảnh báo bất thường về công nợ và số dư
• Hỗ trợ kế toán kiểm soát rủi ro và ra quyết định hiệu quả hơn.