Ngày 23/12/2024, Cục Thuế tỉnh Hải Dương ban hành Công văn số 10982/CTHDU-TTHT nhằm hướng dẫn Công ty TNHH Valqua Việt Nam thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN liên quan đến nhân viên người nước ngoài làm việc tại Việt Nam.
Nội dung công văn dựa trên:
- Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Nhật Bản.
- Thông tư số 205/2013/TT-BTC và Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Các quy định khác liên quan đến nghĩa vụ thuế TNCN.
1. Quy định chính về nghĩa vụ thuế TNCN
1.1. Thuế TNCN đối với cá nhân không cư trú
Theo quy định tại Hiệp định, một cá nhân là đối tượng cư trú của Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam có thu nhập từ hoạt động làm công tại Việt Nam sẽ phải nộp thuế thu nhập đối với khoản thu nhập làm công đó tại Việt Nam theo các quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam.
Ví dụ 47: Trong năm 2012, ông A là đối tượng cư trú của nước Pháp làm việc cho chi nhánh ngân hàng F là chi nhánh nước ngoài của một ngân hàng Pháp tại Việt Nam trong vòng 2 tháng. Toàn bộ tiền lương và thu nhập khác của ông A do chi nhánh F thanh toán. Trong năm trước và sau đó, ông A không hiện diện tại Việt Nam. Trong trường hợp này, ông A có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập nhận được từ thời gian làm việc tại Việt Nam theo các quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.
1.2. Điều kiện miễn thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
Cá nhân không cư trú có thể được miễn thuế thu nhập từ từ tiền công thu được tại Việt Nam nếu thỏa mãn 3 điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong một năm tính thuế.
- Chủ lao động không phải là đối tượng cư trú của Việt Nam bất kể tiền công đó được trả trực tiếp bởi chủ lao động hoặc thông qua một đối tượng đại diện cho chủ lao động
- Thu nhập không phát sinh từ cơ sở thường trú tại Việt Nam của chủ lao động.
2. Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế TNCN theo Hiệp định
Theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC, cá nhân đề nghị miễn, giảm thuế cần nộp các tài liệu sau:
- Mẫu 01/HTQT: Văn bản đề nghị miễn, giảm thuế.
- Giấy chứng nhận cư trú của nước ngoài, đã hợp pháp hóa lãnh sự.
- Hợp đồng lao động (nếu có) hoặc các giấy tờ chứng minh nguồn gốc thu nhập.
- Bản sao hộ chiếu sử dụng cho việc xuất nhập cảnh tại Việt Nam.
- Hồ sơ khai thuế lần đầu tiên: Mẫu 02/KK-TNCN.
Thời gian nộp hồ sơ:
Trong thời hạn 15 ngày trước khi thực hiện hợp đồng với các tổ chức, cá nhân Việt Nam: Cá nhân nước ngoài gửi cho bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập Hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế để nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên
3. Trường hợp cụ thể đối với Công ty TNHH Valqua Việt Nam
Trường hợp Công ty mẹ có trụ sở tại Nhật Bản có ký hợp đồng với Công ty TNHH Valqua Việt Nam, Công ty mẹ có cử nhân viên (Quốc tịch Nhật Bản) sang Việt Nam để hỗ trợ kỹ thuật sản xuất thử nghiệm sản phẩm mới (là cá nhân không cư trú theo Luật Thuế TNCN) thì thu nhập của nhân viên phát sinh tại Việt Nam không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp cá nhân người nộp thuế là đối tượng không cư trú tại Việt Nam nếu thuộc đối tượng được miễn, giảm thuế theo Hiệp định về tránh đánh thuế hai lần theo các điều kiện quy định nêu trên thì nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (mẫu số 01/HTQT và các hồ sơ kèm theo) cùng với hồ sơ khai thuế (mẫu số 02/KK-TNCN) của lần khai thuế đầu tiên theo quy định tại khoản 2 Điều 62 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29 tháng 9 năm 2021 của Bộ Tài chính.
Nội đung dầy đủ của Công văn như sau:
Tải xuống đầy đủ Công văn tại đây
MISA không chỉ tổng hợp những kiến thức hữu ích về kế toán, giúp kế toán viên trong các doanh nghiệp dễ dàng nắm bắt trong suốt quá trình làm việc, mà còn phát triểnphần mềm kế toán online MISA AMIS – một giải pháp quản lý tài chính tổng thể. Các kế toán viên doanh nghiệp có thể đăng ký trải nghiệm MISA AMIS để khám phá giải pháp với nhiều tính năng ưu việt như:
- Hệ sinh thái kết nối mạnh mẽ: Liên kết trực tiếp với ngân hàng điện tử, hóa đơn điện tử, và hệ thống quản lý bán hàng, nhân sự, giúp doanh nghiệp dễ dàng thực hiện các nghĩa vụ về thuế, đồng thời đảm bảo vận hành nhanh chóng, trơn tru.
- Hỗ trợ đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Cung cấp đầy đủ 20 nghiệp vụ kế toán theo Thông tư 133 và Thông tư 200, bao gồm các lĩnh vực như Quỹ, Ngân hàng, Mua bán hàng hóa, Kho, Hóa đơn, Thuế và Giá thành.
- Nhập liệu tự động thông minh: Tự động hóa việc nhập dữ liệu từ hóa đơn điện tử và nhập khẩu thông tin từ Excel, giúp tiết kiệm thời gian và giảm thiểu sai sót trong quá trình nhập chứng từ.
0904 885 833
https://www.misa.vn/
