Khoản chi từ thiện hỗ trợ vùng bão lũ có được trừ chi phí thu nhập doanh nghiệp?

Những năm gần đây, thiên tai và mưa lũ gây thiệt hại đáng kể cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt tại các tỉnh miền Bắc. Trong bối cảnh đó, nhiều doanh nghiệp đã thực hiện chi từ thiện, ủng hộ khắc phục hậu quả thiên tai nhằm hỗ trợ cộng đồng và thể hiện trách nhiệm xã hội.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần lưu ý: các khoản chi này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không? Đây là vấn đề quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế.

1. Khoản chi từ thiện có được tính chi phí được trừ không?

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về các khoản chi phí được trừ như ssau: như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

…

2. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi thực tế phát sinh khác đáp ứng đủ điều kiện tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều này, bao gồm:

…

đ) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa, phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

…

đ4) Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh bằng tiền hoặc hiện vật quy định tại điểm này gồm: Tài trợ để phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh trực tiếp cho tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; tài trợ cho cá nhân bị thiệt hại thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật;

Tìm hiểu thêm: 23 khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Căn cứ theo Công văn 31943/CTHN-TTHT năm 2022 về chi phí được trừ với khoản chi từ thiện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn như sau:

– Đối với các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi cho đúng đối tượng và có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại tiết a, tiết b điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) nêu trên.

– Đối với các khoản chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo đó, các khoản chi tài trợ, hỗ trợ của doanh nghiệp cho lĩnh vực giáo dục, y tế, và khắc phục hậu quả thiên tai sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu các khoản chi này được thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật. Các hồ sơ này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các tài liệu liên quan khác do tổ chức hoặc cơ quan có thẩm quyền cung cấp.

Ngược lại, những khoản chi tài trợ, ủng hộ, hoặc từ thiện cho các đoàn thể và tổ chức xã hội không đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này đảm bảo rằng các hoạt động từ thiện và tài trợ của doanh nghiệp phải minh bạch, tuân thủ quy định và được thực hiện cho các mục đích cụ thể mà pháp luật cho phép mới có thể hưởng lợi ích về thuế.

2. Các hồ sơ chứng từ hợp pháp đóng góp từ thiện, nhân đạo để xác định chi phí được trừ

Khi doanh nghiệp thực hiện tài trợ hoặc ủng hộ theo đúng quy định pháp luật, để các khoản chi này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần cung cấp các chứng từ sau:

• Biên bản xác nhận khoản tài trợ: Biên bản này phải có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ (đơn vị nhận tài trợ)..
• Chứng từ mua hàng hóa: Nếu tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp cần cung cấp hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc mua sắm hàng hóa mà doanh nghiệp dùng để tài trợ.
• Chứng từ chi tiền: Nếu tài trợ bằng tiền mặt, doanh nghiệp cần cung cấp chứng từ thanh toán, bao gồm các giấy tờ xác minh việc chuyển tiền hoặc chi trả tiền cho đơn vị nhận tài trợ.

Việc có đầy đủ các chứng từ trên sẽ giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp của khoản chi và đảm bảo được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế.

3. Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện

Việc hạch toán các khoản chi tài trợ và ủng hộ từ thiện vào Tài khoản 811 – Chi phí khác theo quy định tại Thông tư 99/20225/TT-BTC là cần thiết để ghi nhận các chi phí phát sinh không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Đây là những chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), và chúng sẽ được điều chỉnh khi quyết toán thuế, dẫn đến tăng số thuế phải nộp. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân loại và hạch toán chính xác các chi phí để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro pháp lý.

Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện:

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng tiền mặt:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 111, TK 112 – Tiền mặt hoặc tài khoản ngân hàng (nếu chuyển khoản)

Hạch toán ủng hộ từ thiện bằng hàng hóa:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị thực tế của hiện vật)

Có TK 156 – Hàng hóa tồn kho (hoặc TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu)

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng dịch vụ:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị dịch vụ cung cấp miễn phí)

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (hoặc TK 3381 – Các khoản thu hộ, chi hộ)

Việc các doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động từ thiện, đặc biệt là hỗ trợ vùng bão lũ, không chỉ thể hiện trách nhiệm xã hội mà còn góp phần giảm bớt khó khăn cho cộng đồng. Tuy nhiên, để khoản chi từ thiện này được tính vào chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định pháp luật, bao gồm việc thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ chứng từ xác minh. MISA AMIS hi vọng với bài trên doanh nghiệp sẽ hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định để tối ưu hóa lợi ích về thuế và đảm bảo minh bạch, tránh rủi ro pháp lý trong quá trình quản lý tài chính.