Khoản chi từ thiện hỗ trợ vùng bão lũ có được trừ chi phí thu nhập doanh nghiệp?

Bão Yagi đã gây ra thiệt hại nặng nề cho kinh tế Việt Nam, đặc biệt là ở các tỉnh miền Bắc. Mưa lớn và lũ lụt đã hủy hoại cơ sở hạ tầng, nông nghiệp và làm gián đoạn sản xuất, gây khó khăn cho các doanh nghiệp, đặc biệt là những doanh nghiệp nhỏ và vừa. Trong bối cảnh này, các khoản chi từ thiện của doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc khắc phục hậu quả thiên tai, giúp giảm bớt gánh nặng cho chính phủ và hỗ trợ cộng đồng tái thiết cuộc sống. Câu hỏi đặt ra là liệu các khoản chi từ thiện này có được tính vào chi phí hợp lý để trừ thu nhập chịu thuế hay không, điều mà doanh nghiệp cần quan tâm khi thực hiện trách nhiệm xã hội của mình.

1. Khoản chi từ thiện có được tính chi phí được trừ không?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

…2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…2.24. Chi tài trợ cho việc khắc phục hậu quả thiên tai không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây…

2.25. Chi tài trợ làm nhà cho người nghèo không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này; Chi tài trợ làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết theo quy định của pháp luật không có hồ sơ xác định khoản tài trợ nêu tại tiết b dưới đây:..

2.26. Chi tài trợ nghiên cứu khoa học không đúng quy định; chi tài trợ cho các đối tượng chính sách không theo quy định của pháp luật; chi tài trợ không theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn…

2.32. Chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội; chi từ thiện (trừ khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn nêu tại điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều này)…”

Tìm hiểu thêm: 37 khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN

Căn cứ theo Công văn 31943/CTHN-TTHT năm 2022 về chi phí được trừ với khoản chi từ thiện do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành hướng dẫn như sau:

– Đối với các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu quả thiên tai, làm nhà tình nghĩa, làm nhà cho người nghèo, làm nhà đại đoàn kết; tài trợ cho nghiên cứu khoa học, tài trợ cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật, Công ty được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi cho đúng đối tượng và có đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định tại tiết a, tiết b điểm 2.22, 2.23, 2.24, 2.25, 2.26 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) nêu trên.

– Đối với các khoản chi ủng hộ các đoàn thể, tổ chức xã hội, chi từ thiện không đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Theo đó, các khoản chi tài trợ, hỗ trợ của doanh nghiệp cho lĩnh vực giáo dục, y tế, và khắc phục hậu quả thiên tai sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu các khoản chi này được thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định pháp luật. Các hồ sơ này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và các tài liệu liên quan khác do tổ chức hoặc cơ quan có thẩm quyền cung cấp.

Ngược lại, những khoản chi tài trợ, ủng hộ, hoặc từ thiện cho các đoàn thể và tổ chức xã hội không đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật sẽ không được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Điều này đảm bảo rằng các hoạt động từ thiện và tài trợ của doanh nghiệp phải minh bạch, tuân thủ quy định và được thực hiện cho các mục đích cụ thể mà pháp luật cho phép mới có thể hưởng lợi ích về thuế.

2. Các hồ sơ chứng từ hợp pháp đóng góp từ thiện, nhân đạo để xác định chi phí được trừ

Khi doanh nghiệp thực hiện tài trợ hoặc ủng hộ theo đúng quy định pháp luật, để các khoản chi này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần cung cấp các chứng từ sau:

• Biên bản xác nhận khoản tài trợ: Biên bản này phải có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (nhà tài trợ) và đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ (đơn vị nhận tài trợ). Biên bản cần được lập theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
• Chứng từ mua hàng hóa: Nếu tài trợ bằng hiện vật, doanh nghiệp cần cung cấp hóa đơn, chứng từ liên quan đến việc mua sắm hàng hóa mà doanh nghiệp dùng để tài trợ.
• Chứng từ chi tiền: Nếu tài trợ bằng tiền mặt, doanh nghiệp cần cung cấp chứng từ thanh toán, bao gồm các giấy tờ xác minh việc chuyển tiền hoặc chi trả tiền cho đơn vị nhận tài trợ.

Việc có đầy đủ các chứng từ trên sẽ giúp doanh nghiệp chứng minh tính hợp pháp của khoản chi và đảm bảo được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế.

3. Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện

Theo Điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC,, việc hạch toán các khoản chi tài trợ và ủng hộ từ thiện vào Tài khoản 811 – Chi phí khác là cần thiết để ghi nhận các chi phí phát sinh không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh chính của doanh nghiệp.

Đây là những chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), và chúng sẽ được điều chỉnh khi quyết toán thuế, dẫn đến tăng số thuế phải nộp. Điều này nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân loại và hạch toán chính xác các chi phí để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh rủi ro pháp lý.

Hướng dẫn hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện:

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng tiền mặt:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 111, TK 112 – Tiền mặt hoặc tài khoản ngân hàng (nếu chuyển khoản)

Hạch toán ủng hộ từ thiện bằng hàng hóa:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị thực tế của hiện vật)

Có TK 156 – Hàng hóa tồn kho (hoặc TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu)

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng dịch vụ:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (theo giá trị dịch vụ cung cấp miễn phí)

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (hoặc TK 3381 – Các khoản thu hộ, chi hộ)

Việc các doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động từ thiện, đặc biệt là hỗ trợ vùng bão lũ, không chỉ thể hiện trách nhiệm xã hội mà còn góp phần giảm bớt khó khăn cho cộng đồng. Tuy nhiên, để khoản chi từ thiện này được tính vào chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp cần tuân thủ chặt chẽ các quy định pháp luật, bao gồm việc thực hiện đúng đối tượng và có đầy đủ chứng từ xác minh. MISA AMIS hi vọng với bài trên doanh nghiệp sẽ hiểu rõ và áp dụng đúng các quy định để tối ưu hóa lợi ích về thuế và đảm bảo minh bạch, tránh rủi ro pháp lý trong quá trình quản lý tài chính.